deferred tax asset

pg09

Hi 问一个问题，计算deferred tax liability/asset的时候，为什么annual leave provision会造成 temporary difference. 有点不明白，麻烦指教，谢谢

cani123456

cpa哪一科？

xiaoxi8413

LZ问的是115FR module 4的内容吧？
temporary difference是carrying amount和tax base之间的差值。按照公式计算就好了，如果出现差值就有了TD了。
annual leave provision是liability，是employer欠employee的，一旦employee用掉这个福利对于employer 来说这笔钱就是公司的花费那么annual leave provision就会减少也就是liability少而公司花费就增加，如果公司花费增加，可以降低将来要付的tax
公式用 tax base of liability=carrying amount - future deductible amount+future taxable amount。carrying amount 是账目里记的数额，比如年底这个provision是1000，说明雇主还欠1000的福利给员工，也就是说员工今年本应有带薪假期的福利没有用。这个carrying amount就是1000,而future deductible amount是将来员工用了带薪假期的福利，雇主付给了员工1000，那么这笔钱就记在公司的花费上，而这笔花费将来是可以deduct掉从而抵消收入的。所以future deductible amount 也是1000。 最后future taxable amount 是指将来的收入显然为0，1000是花费不是应缴税的收入。结果对于 annual leave provision来说 tax base 是0，tep difference 就是1000，因为carrying amount > tax base,deductible tep difference x tax rate = Deferred tax asset 这笔钱将来是可以减少税收的。
我说的不知道LZ能不能明白，这些都是我的理解。我上个月看了这个module，还有些印象。

cani123456

大家怎么都看得那么快啊。。。

xiaoxi8413

我只看了M4的内容哦，想先解决比较复杂的章节

pg09

原帖由 xiaoxi8413 于 2012-2-22 22:47 发表
LZ问的是115FR module 4的内容吧？
temporary difference是carrying amount和tax base之间的差值。按照公式计算就好了，如果出现差值就有了TD了。
annual leave provision是liability，是employer欠employee的，一旦employee ...

谢谢啦，不过有一个地方不是很清楚，就是一下你说的这段话“annual leave provision是liability，是employer欠employee的，一旦employee用掉这个福利对于employer 来说这笔钱就是公司的花费那么annual leave provision就会减少也就是liability少而公司花费就增加，如果公司花费增加，可以降低将来要付的tax”

我的理解是annual leave provision是每月做的accrual，也就是dr annual leave expense, cr annual leave provision， 如果以后employee用了annual leave,也只是减少annual leave provison, 不会对annual leave expense 产生影响，因为已经accure过了，所以provision 减少expense并不增加，对tax 也没有影响，

谢谢

xiaoxi8413

我对这点有些糊涂了。你的意思是无论员工有没有在本年享用这个福利，employer都可以deduct annual leave expenses从而减少tax？那unused annual leave什么时候算？