2012 S1 115 financial reporting答疑讨论帖

cani123456

就在这个帖子的第一二页我们有讨论

cani123456

bhp annual report 2010 可以google得到

wjchen18

原帖由 cani123456 于 2012-3-8 17:22 发表
bhp annual report 2010 可以google得到

你太有才了 我怎么不能加分呢？ 我够级别的 是不是浏览器的问题啊~~~

cani123456

没关系的~一起讨论吧`

scan

第一二页我看过了， 没有具体说这个interest是怎么算出来的。 能具体算一下吗？

谢谢

cani123456

我是参照29楼qi zq同学的标准答案的，你理解那个了吗？

scan

每个月要向公司付本金加利息（15）。

我不明白这个15是怎么算出来的。 “所以对于公司而言，就是一开始有330 recognise as revenue, 。。。。” 这些都明白。

interest的具体算法是怎么样的， 题目里面有说到cash flow discount interest是8%， 这个需要怎么用法。

cani123456

15是35-20得来的，比如month 1, 15里有2.3是利息，15-2.3=12.7是还的本金。2.3 = 330 x (0.08/12).

第二个月2.2 = （330 - 12.7（第一个月还的本金）） x (0.08/12) = 317.3 x (0.08/12).

scan

多谢多谢， 这下明白啦

cani123456

咦，公式不是加future deductible amounts减future taxable amounts吗？所以tax base for employee benefits应该1000+1000-0=2000？

噢噢是liability公式。不过不懂这公式原理，老觉得比如tax base for asset就应该加上未来要交税的income啊，怎么还减去。

[ 本帖最后由 cani123456 于 2012-3-9 17:22 编辑 ]

scan

看完M2了， 希望考试不要做个cash flow statement啊， 要奔溃的。。。。

M3我来了。。。

cani123456

你也看得很快啊

xiaoxi8413

其实我也没有完全明白公式的缘由，总之记住好了。懂得应用最重要

cani123456

para20 of IAS 12有句“In some jurisdictions, the revaluation or other restatement of an asset to fair value affects taxable profit (tax loss)for the current period. As a result, the tax base of the asset is adjusted and no temporary difference arises."

我想问，这个，affects taxable profit和no temporary difference arises之间有因果关系吗？

还有之后的那句In other jurisdictions, the revaluation does not affect taxable profit然后tax base就not adjusted,是说有因果关系吗？为什么会有因果关系？读得感觉非常奇怪。。

[ 本帖最后由 cani123456 于 2012-3-11 21:37 编辑 ]

xiaoxi8413

1.revalue asset必定要影响carrying amount增加或是降低。至于tax base就要看是否revaluation会影响到taxable profit。例如 asset A original value $100, new value $150, the revaluation increment is $50。如果$50被算在了taxable profit in the current year for tax purpose,那么就是说revaluation affects taxable profit！多出的$50也是deductible的!这样tax base 也会随之adjusted的！我想考试题会告知大家revaluation是否影响taxable profit的。
tax base= carrying amount+future deductible amount-future taxable amount
before revaluation: carrying amount=100, tax base=100+100-100=100  这样结果是no temp diff
after revaluation: carrying amount=150, tax base= 150+150-150=150,结果依然是no temp diff (这个计算里，carrying amount value变了，tax base的也变了）
2. 如果revaluation doesn't affect taxable profit, tax base就不需要被adjusted
例子如上： after revaluation : tax base=150+100-150=100,这样carrying amount>tax base by $50，taxable temp diff 就出现了 （这个情况是说carrying amount 变了，而tax base不变）
我举的例子是value增加的情况，当然还有value降低的，道理是一样的。其实不用这么繁琐的计算，可以直接理解revaluation的情况是：carrying amount 增加/降低‘X’，如果影响了taxable profit，tax base也要增加/降低‘X’，这样互相抵消，temp diff就不存在，根据公式 temp diff=carrying amount-tax base ；如果没有影响taxable profit, tax base 不用adjusted，这样temp diff出现，差值就是增加/降低的‘X’
所以他们是存在因果关系的。我没有看IAS，只是看材料里的内容，例题也能帮助理解

[ 本帖最后由 xiaoxi8413 于 2012-3-12 15:16 编辑 ]

cani123456

affects taxable profit...只是$50算作收入要交税，所以$50将来也可以算作depreciation deductible?

xiaoxi8413

恩，我是这么理解的。$50 既要算在future deductible 里也算在future taxable amount里

cani123456

P4.55那里有提到一个offsetting requirement under IAS 12, 你有印象是书上哪里讲到吗？

[ 本帖最后由 cani123456 于 2012-3-12 17:50 编辑 ]

Alanabby

惨了， 我还在看M1，看到SUPER 那一块，觉得M1内容好多，前面理论还好理解，后面的计算就头大，平时上班也不是很接触到。。

怎么办，，感觉好难过啊。。

M1里面内容太多了。。

后面的更不知道怎么办了。。

哎。。。

cani123456

我终于明白了，revaluation的那年，$50已经被include在tax profit里，已经被taxed过，但future taxable amounts还是150，所以相比没有include在tax profit里的多算了50, 所以也要相应的多50的deductible~~

cani123456

还有7个星期，module1是比较多，难些，我用了8天。module2基本4天可以搞定，module3两天，module4四天，后面还不知道。总之2,3,4用的时间都是module1的一半还少。

wjchen18

大家cash flow statement有自己编么在第二章里 我感觉花太多时间了 例题看完再做后面的case study基本是晕的 不会变态要考cash flow吧

cani123456

自己做是做不出来，只求能看懂了，sat有一道题考从operating cash flow reconciled到profit

xiaoxi8413

嗯，就是$50有没有算在taxable profit里啦，算在里面就会影响taxable profit，所以这多出的$50+original cost$100将来都可以deduct 掉，不过因为是asset不可能一次性deduct，应该是几年的时间一点点depreciate掉。

cani123456

你知道fr会有多少道选择题吗？

xiaoxi8413

这个CPA好像哪个材料上会告知的吧，我忘记了，应该会说明是多少道选择题占多少分，多少道问答题又占多少分。不知道segment outline上面有没有。

cani123456

module4的sat好难，做起来严重时间不够！！

anil_zjj

谁能解释下4.42和4.43上的两个by selling的example啊
第一个cgt not applicable我勉强理解为由于revalue的50进了OCI，所以future taxable amounts是100
第二个为什么future taxable是150啊，不是说对超过120的30才作为taxable吗，那不是应该100加30吗，还有future deductible是90不是70啊
其实是因为我完全不理解什么是cgt

cani123456

你学过tax law吗？150是cgt的assessable income,120是cgt的cost base,90是120-30

cani123456

Future150等于120+30，总严之所有都用CGT cost base而非100