CPA115 FR S1 讨论组

xiaoxi8413

终于决定开始学习了，先开个讨论贴，这学期读FR的TX，学习过程中如果有疑问的大家一起讨论，也算是互相激励吧，本人没有考试运，靠最后突击，一定是fail告终。加油！先给自己鼓鼓劲

cpastep

支持！

xiaoxi8413

有人问我M4的Q4.7,去年我有看过这个章节的内容。虽然现在都记不大清楚了。刚刚又特意看了看recoupment of tax loss的内容，就我理解的跟大家解释下。如果之后有人看到这道题，对我的解释有异议的可以提出来啊。
tax loss recoupment其实就是找两点：recognize DTA, recoup Tax loss。x9年是Loss，首先，是否recognize DTA, additional tax depreciation 1000就是说taxable tem diff=1000，DTL=1000×03=300，另外还有往年遗留下来的2000 taxable tem diff，DTL=2000*.3=600. 因此 X9年 DTL=900. 这年的loss是7000,也就是说DTA=7000*.3=2100, 很明显DTA不能全部recognize因为最大的DTL只有900,所以这年只能recognize 900 DTA，剩余1200的DTA只能carry forward to Y0年。X9年，之所以可以recognize DTA是因为有Taxable temp diff而且将来的两年都是taxable profit. Y0年，没有tax loss可以recoup 去年的tax loss, 首先，additional tax depreciation 800, taxable tem diff=800,所以DTL=240, 这样DTA 可以recognize 240, 另外，Y0年taxable profit2000，去年的tax loss最多可以recoup2000,那么DTA又可以recognize 2000*.3=600,剩下的unrecognize的DTA 是360, 也就是unrecognized tax loss 1200（360/0.3）。Y1年，additional tax depreciation 700,那么DTL就是700*.03=210，所以DTA可以recognize 210,同时剩余的unrecognized tax loss只有1200（7000-3000-800-2000）在这一年可以完全被recoup掉,因为Taxable profit是7000>1200,所以 1200×.3=360DTA
在记录journal entry的时候开始recognize DTA要debit，recoup TAX LOSS的时候就要credit DTA 把它reverse掉才算是recoup了。

cindyyanjie

来报名
上班时候囫囵吞枣看了4章，感觉不行

iloverenee

加我一个，才看了一章，郁闷得很

莉莉

书啊，你是块挺香的压缩饼干！但俺还在吃米糊的阶段，俺啃不动也就算了，啃下来的这点渣渣营养也吸收不进去 心碎的呀，稀碎稀碎的

xiaoxi8413

cindyyanjie 发表于 2013-2-19 22:02
来报名
上班时候囫囵吞枣看了4章，感觉不行

呵呵，很快啊。我倒着看的，最后一章才看了一半

cindyyanjie

xiaoxi8413 发表于 2013-2-20 02:59
呵呵，很快啊。我倒着看的，最后一章才看了一半

why 倒着看

muel

这门太可怕了！希望有交流小组！共同学习啊  

xiaoxi8413

cindyyanjie 发表于 2013-2-20 09:41
why 倒着看

以往从第一章开始很认真看书，到最后一章都是潦草完事。这次从后面开始，呵呵

jzhang315

xiaoxi8413 发表于 2013-2-19 21:01
有人问我M4的Q4.7,去年我有看过这个章节的内容。虽然现在都记不大清楚了。刚刚又特意看了看recoupment of t ...

谢谢，我这学期也学这门，大家一起努力啊。

嘻嘻，还没开始看书呢。

不会太晚了吧！？

jzhang315

xiaoxi8413 发表于 2013-2-20 12:41
以往从第一章开始很认真看书，到最后一章都是潦草完事。这次从后面开始，呵呵 ...

不会有一些东西不知道什么意思吗？？

每章之间有联系没

xiaoxi8413

jzhang315 发表于 2013-2-21 12:13
不会有一些东西不知道什么意思吗？？

每章之间有联系没

没多大联系感觉，一个章节一个大的知识点

jzhang315

是哦，那我从第４章开始看
好哦好哦。

不过我看了几页第４章，不懂啊。

什么ｄｅｆｅｒｒｅｄ　ｔａｘ　ｅｘｐｅｎｓｅ　ａｎｄ　ｄｅｆｅｒｒｅｄ　ｔａｘ　ａｓｓｅｔ。
我根本不知道是什么意思，不知道前面有没有讲过。

xiaoxi8413

jzhang315 发表于 2013-2-21 13:15
是哦，那我从第４章开始看
好哦好哦。

书上有解释的。Deferred tax asset 是递延所得税资产，意思说现在付的税多，将来付的少，Deferred tax libility正好相反。出现DTA /DTL的原因是由于出现了temp diff, tem diff的出现又是由于accounting和tax 要求上的不同。所以要做adjustment。例如depreciation，asset的耗损计算方法for accounting&tax purpose是不一样的，就会导致数字差异。如果asset A for accounting purpose depreciation expense是1000，for tax purpose, depreciation是1500, 多出的500作为expense要从accounting profit before income tax 里面减去。也就是说profit减少了500 for tax purpose。这样本年度要交的tax就少了因为profit少了。由此产生的差异就是taxable temp diff, 就有了DTL 递延所得税负债。虽然本年税付的少了future periods还是要付的，所以它是liability。
deferred tax expense=deferred tax liability+/-deferred tax asset，也就是说deferred tax expense是DTL和DTA offset之后的net expense。应该是这样吧？

kikizhu7

我也跟着来好了... 这门去年看过之后吓到没去考试... 这学期专心学这门。。别的都没报了》。。

jzhang315

xiaoxi8413 发表于 2013-2-21 17:16
书上有解释的。Deferred tax asset 是递延所得税资产，意思说现在付的税多，将来付的少，Deferred tax li ...

哇,遇到高人了的感觉. 谢谢LZ的细心讲解,真心有帮助.

我很惭愧,我也要去好好看书了.

一定要多多和你请教了.(monkey31)

lqyhannah

算俺一个，还在cash flow的泥潭中拔不出来腿啊~

xiaoxi8413

jzhang315 发表于 2013-2-22 09:36
哇,遇到高人了的感觉. 谢谢LZ的细心讲解,真心有帮助.

我很惭愧,我也要去好好看书了.

我真不是高人，呵呵。只是去年看过这个章节的内容，又重新温习下。大家多多讨论，可以加深印象帮助理解。(monkey05)

莉莉

kikizhu7 发表于 2013-2-21 18:31
我也跟着来好了... 这门去年看过之后吓到没去考试... 这学期专心学这门。。别的都没报了》。。 ...

me too, but i sit on exam  last min after struggling...  of course no pass

delphine

找到组织啦~ 大家一起加油啊！

莉莉

xiaoxi8413 发表于 2013-2-19 21:01
有人问我M4的Q4.7,去年我有看过这个章节的内容。虽然现在都记不大清楚了。刚刚又特意看了看recoupment of t ...

既然Y1年足够cover 全部loss为什么不把在x9年全部确认完7000DTA？也是在permited carrying forward periods里面啊，例题是loss年全部确认，因为following year就有profit可以cover

莉莉

还有亲，Q4.11的第二个问，有CGT的时候问DＴＬ是多少，给的答案和书中例题不同哇，例题在有CGT的时候要自己计算capital gain tax base 来算capital gain，而不是像答案中给的直接用original cost。答案会不会有错误啊？

xiaoxi8413

莉莉 发表于 2013-2-23 22:21
既然Y1年足够cover 全部loss为什么不把在x9年全部确认完7000DTA？也是在permited carrying forward perio ...

你看下题目的条件d里最后一句话：“however, as at both 30 June 20X9 and 20Y0,the entity was unable to establish that it was probable that there would be future taxable profits in excess of taxable profits from the reversal of taxable temp diff.”我认为这个就能说明问题了。x9，不能完全recognize
总之，在loss年能不能fully recognize tax loss就要看是不是 it is probable that there would be sufficient taxable profits arising from reversal of taxable tem diff during the tax loss caryy-forward period OR any other evidence that where would be sufficient  taxable profits arising from other sources during the tax loss carry-forward period.

夕小夕

莉莉 发表于 2013-2-22 13:09
me too, but i sit on exam  last min after struggling...  of course no pass

我去年没过，今年再学，打算针对薄弱环节好好看书。

xiaoxi8413

莉莉 发表于 2013-2-23 22:26
还有亲，Q4.11的第二个问，有CGT的时候问DＴＬ是多少，给的答案和书中例题不同哇，例题在有CGT的时候要自己 ...

我粗略看了下。这个CGT cost base应该是题目中给出的条件，不需要我们计算的。EX 4.10是直接给出这个数值的，你找找没有计算CGT cost base的细节。如果Q4.11题目中没有提到，估计就是没有CGT cost base这个等同于initial cost了。

Yolandaxue

楼主要不建个QQ群吧

cindyyanjie

大家好认真啊，最近没有网络不太想看
之前大概看了一下第六章，完全云里雾里

xiaoxi8413

296255144 我建了QQ群，想QQ讨论的就加入吧

taylor_xu

书还没拿到。。。不知哪位高人有note可以分享一下