关于澳大利亚遗产继承的税务讨论

achollis

我是从事税务服务行业的小会计一名，从业三四年，偶有遇到客户去世，遗产继承的问题。所以对于在澳洲遗产继承的税务问题进行了一定的研究。在这里给大家讲一讲我对澳洲遗产继承的理解，欢迎大家一起讨论，有什么不对的地方请指正。
在澳洲（可能西方国家都会这样），一个人去世之后，就会自动形成一个 Deceased estate，并且由 Deceased estate的执行人执行遗产分配。如果有遗嘱的情况，那么遗嘱的执行人也就是Deceased estate的执行人，执行人将完全按照遗嘱来进行遗产分配。如果没有遗嘱，那么通常就会有家庭律师根据法律找到第一继承人继承全部遗产。
而遗产这里会分为两类，遗产收入和遗产资产，通常我们说的继承遗产就是继承资产，如房屋，股票，现金之类的流动或固定资产，这个也通常是遗产的主要部分，这一些主要涉及到的就是增值税（CGT)。而遗产收入通常只会存在于遗产分配结束之前，也就是在去世到遗产完成分配这段时间内，遗产资产所能挣到的收入，包括利息，股票分红，房租之类的收入。因为只有legal person才能使纳税人，所以estate不是纳税人，这些收入在继承人完成继承手续之前也是要有继承人缴税的。
首先在这里简单讨论一下遗产收入的问题，如上面所讲到的，遗产收入大部分发生在去世和遗产完成继承这段时间中，这些收入就按照遗产的继承情况，有每位继承人计入各自的收入税里进行纳税。这是最近本的情况，因为一些特殊的原因，有可能会出现以一些特殊情况。第一，有可能出现没有继承人的情况，或者继承人没有出现，例如去了国外，或失去了联系。在这种情况下，将有执行人为Deceased estate 缴税，头三年的税率是正常的个人税，从第四年开始税率会改变成特殊税率。第二，继承人是under lega disability的情况，那么继承人无法自己履行税务责任，就有Deceased estate 缴税，但是都是缴个人税，因为其实是在为继承人缴税。第三种情况，也是现在这个年代比较特殊的，遗嘱中有特殊条款，继承人只能继承遗产收入，遗产资产由遗产执行人成立信托基金进行管理。通常这种情况是长辈害怕继承人会挥霍家产，为了让保护资产也让继承人衣食无忧的做法，通常这种是由时间限制的，有的是等继承人成年，有的是一个固定的年限。从前这一类型的遗产案例都只在这小说里见到过，尤其是侦探小说，没想到今年我的客户就有了这样的遗嘱。大概就是这个客户去世后留下了大概几千万的股票和房产，根据遗嘱所有的股票和房产收益都分给他的亲人，但是这些资产都是在一个信托基金下，继承人无权拥有这些资产。而这个客户也很搞笑的给这个信托设了一个年限，一百年。这就是三种我所了解的遗产收入的税务情况，对于继承人来说就是简单的加入自己当年的个人收入里就行了。
接下来要说的是遗产资产了，通常来说当资产有一个title转到另外一个人呢的title下的时候就有了CGT的问题，我们称之为 CGT Event。但是在deceased estate的情况下，如果继承人直接继承了资产，那么就是CGT exempt的啦，或者如前面说到的转到了一个有Deceased estate转变的信托时也是exempt的。但是在遗产继承是还是会有CGT的问题发生，因为一些原因资产必须要卖出之后才能分配给继承人时，资产由执行人在estate里售出，而继承人则收到了售出后的所得，那么继承人就要申报自己收到的部分的CGT了。除此之外，在继承遗产时是没有其他的情况会需要继承人申报CGT的。那么继承人在接收到遗产之后要面对的CGT问题就是在他们要售出他们继承的资产时。这里还会有几种不同的情况发生，我就举例讲解一下。
A 去世留下了 两套房产和一些股票。一套是自住房，一套是投资房。投资房购于1985年9月之前（希望时间没记错），股票则购于1985年后。首先第一套自住房，对于A的 Deceased Estate来讲是CGT exempt的，那么如果有遗产执行人在deceased estate 里出售就不用交CGT了。如果这套自住房也是继承人的自住房，那么继承人直接继承之后一段时间再出售也还是没有CGT的问题。如果继承人有自住房，那么可以选择出手自己的自住房然后选择继承的房产为自住房，或者要求执行人出售房产接受现金遗产的方式来避开CGT。如果继承人选择继承房产，并且作为投资房，对于继承人来说房产的cost就是继承是的市场价，如果之后卖出CGT就是根据卖出的价格和继承时的市场价来计算。
第二套房，和自住房一样是CGT exempt，以为房产的购买日期是在CGT生效之前。那么这套房产的情况也是和自住房一样，继承人的选择和前面的自住房是一样的，结果也是一样的。
第三是购于1985年以后的股票，这些股票对于Deceased estate来讲不是exempt，所以如果执行人卖出，继承人就要申报CGT。如果继承人直接继承，则诱发rollover relief，暂时没有CGT。
而当继承人之后卖出时，CGT是根据继承人的卖出收入和A最开始购买时的花费来计算增值的。
基本上这些就是我了解到的，继承遗产时会出现的情况。应该根据遗嘱的不同可能还会出现更复杂的情况，但是也应该是由上面提到的情况混合的。希望这些对筒子们有帮助，欢迎高人来指正哈。

s4048987

Mark

pinklily

这个要细细看

Pipiv

感谢分享

summer2205

多谢楼主，先mark一下，回头细看。

Alice2go

谢谢分享。
能否请教一下LZ，放在退休金里的房产和私人名下的房产CGT是否一样？先谢谢了！

Esmay

Mark

Poweregg

好奇的问一下，一般Trust最长不是80年吗？

还是这类 遗产Trust，年限可以很长？

achollis

你是想问养老金里的房产卖出呢还是继承的问题？
如果是卖出，那么cgt基本是一样的，只是个人是50%的折扣，养老金是30%的折扣。当然养老金的税率只有15%。
如果是继承，那么养老金的资产是rollover到继承人的养老金里这时也没有cgt。

achollis

termination date is determined by the trust deed.
如果你看一份trust deed 里面有的定义是根据法律条款来的，有的是trust deed
的定义。trust的寿命就是由trut deed定义的。一般是八十年是一般对人的life expectation，基本就成为了一个通用年限。而实际上是可以根据需要改变的。

JohnnyWang

Thanks a lot,

Alice2go

谢谢LZ的答复。把原来的房产转移到退休金里是否要交 stamp duty 和 CGT ？

achollis

房产转到super里是要交stamp duty和cgt的，而且房产的价值应该会超过你所能contribute的limit，那还会有很高的penalty。

true100

需要静心来读

achollis

好像写的太长了，读起来很累。。
下次改进

Alice2go

明白。谢谢！

yourock

什么意思，房产传给子孙要交增值税？

wanping

mark

茄菲

LZ辛苦了，写得非常好。

白雲山民

頂ＬＺ

marilyn_ma

以前都不太了解。

achollis

谢谢支持，等我有时间在写写我对trust，PSI等的了解。。

D.g

看起来很清晰，谢谢分享

云妈

原帖由 achollis 于 2011-11-20 23:35 发表
我是从事税务服务行业的小会计一名，从业三四年，偶有遇到客户去世，遗产继承的问题。所以对于在澳洲遗产继承的税务问题进行了一定的研究。在这里给大家讲一讲我对澳洲遗产继承的理解，欢迎大家一起讨论，有什么不对的地方请指 ...

请问：
1。按澳洲的遗产法律，如果没有遗嘱，是不是这样分配：配偶50%， 另外的50%由配偶和子女平均分配？
2。SUPER 剩下的钱，如果继承的话，要交什么遗产税吗？
3。文中只提到增值税，难道除了增值税，没有遗产税了吗？

谢谢！

achollis

我只是会计，对于遗产继承的了解并不多。我的理解是，在没有遗嘱的情况下配偶是第一继承人，然后是子女，然后是父母，不会出现平分的情况。
第二，super里的钱自动转到继承人的super fund里去，这里没有税务问题。
第三，我文中提到的有收入税和增值税，在澳洲是没有遗产税的。

云妈

原帖由 achollis 于 2012-1-6 14:21 发表
我只是会计，对于遗产继承的了解并不多。我的理解是，在没有遗嘱的情况下配偶是第一继承人，然后是子女，然后是父母，不会出现平分的情况。
第二，super里的钱自动转到继承人的super fund里去，这里没有税务问题。
第三，我文中提到的有收入税和增值税，在澳洲是没有遗产税的。

很感谢！向你学习！

Momotaba

[ 本帖最后由 Momotaba 于 2012-1-7 10:04 编辑 ]

Momotaba

原帖由 achollis 于 2011-11-21 11:20 发表
你是想问养老金里的房产卖出呢还是继承的问题？
如果是卖出，那么cgt基本是一样的，只是个人是50%的折扣，养老金是30%的折扣。当然养老金的税率只有15%。
如果是继承，那么养老金的资产是rollover到继承人的养老金里这时也没有cgt。

不好意思，我想做次坏人，给楼主挑个错。你上面说的cgt，养老金是30%的折扣，应该不全对，正确的答案是： The discount percentage is 50% for individuals and trusts, and 33 1/3% for complying superannuation funds and eligible life insurance companies

另外，我给你一个税务局网页的链接，证明我不是周五的晚上来这儿无理取闹。

http://www.ato.gov.au/corporate/ ... m&page=3&H3

不过我真的想说，除此之外，我很同意lz的观点。

achollis

谢谢挑错，太久不做养老金了，具体都忘了。
不过能不发两遍吗？

Poweregg

原帖由 Momotaba 于 6/1/2012 23:15 发表


不好意思，我想做次坏人，给楼主挑个错。你上面说的cgt，养老金是30%的折扣，应该不全对，正确的答案是： The discount percentage is 50% for individuals and trusts, and 33 1/3% for complying superannuation funds and e ...

momo他爸最近强力出击啊
请问熟悉Distretionary Trust，有兴趣的话交流一下