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澳洲金融时报：新《Division 296》税法要留意的五个细节
政府将推出新版“高额退休金账户税”，有几件关键事项需要留意。
政府近三年前提出“新版”Division 296税，适用对象是退休金（super）超过三百万澳元的人。它当时受到了很多批评，因为要对退休金的“收益”征税，也包括未实现的资本增值，这有点像你的股票或投资房产只要涨价就征税，而不是等你卖出时再征税。
即便对那些超过三百万澳元的“有钱人”不太同情的人，也能看出潜在问题。10月，财长宣布对这项税收进行重大重思，特别是承诺改变应税“收益”的计算，让它更贴近普通所得税概念。换句话说，将以退休金基金里的实际应税收入为基础，并按基金成员拆分。
但对退休金超过一千万澳元的人来说，后面还有“尾刺”。他们的部分退休金基金收益将适用更高税率。举例解释，假设某人的退休金是1200万澳元，想像他的基金“收益金额”为60万澳元。他的1200万比300万门槛多出900万，占其退休金的75%。所以，他基金收益的75%（60万的75%，也就是45万）会被第一层Division 296税覆盖，这会带来6.75万澳元的额外税（45万的15%）。
但对退休金这么高的人，事情不会到此为止。只要退休金超过一千万澳元，还要再担心额外10%的税。逻辑与第一层相同，1200万中有16.67%是高于一千万的部分，所以要在其收益中按10万澳元计税（60万的16.67%），这会让税单再增加1万澳元（10万的10%）。
这次对Division 296的修改，对受影响的人是好消息吗。大体上是好消息。用旧定义时，某个拥有1200万的人如果基金当年涨得很猛，他的“基金收益金额”可能远大于60万，因为收益会把账户里所有资产的账面增长都算进来，哪怕那些资产还没卖。尽管对超过一千万部分的16.67%要按更高税率征税，他整体可能仍更划算，但并非人人如此。退休金在三百万到一千万之间的人，可能更有利，至少不会比最初方案更差。
需要留意的细节
不过，等政府真正公布法案文本时，还有几件大事要看清，比如“收益金额”到底怎么计算。好在，财政部长已经宣布，对于持有多年的资产产生的资本增值，只计算2026年7月1日之后的增值，不会追溯到最初买入时的涨幅。回到1200万的例子，假设基金十多年前以350万买入一项资产，到2026年7月1日时市值涨到400万，2030年5月以450万卖出。根据目前的说法，这项资产卖出的年度（这里是2029-30财年）计入“收益金额”的将只有自2026年7月1日以来的50万增值，不包含自最初买入以来累积的100万。因此，基金本身在税务上会对这100万全额计税（若基金在支付养老金，仍有折扣与调整），但Division 296的计算会以50万作为起点。
这一点非常重要，如果最终不是这样执行，那些长期持有并大幅增值的资产持有人会吃很大亏。
复杂性增加
这也会让制度更复杂，还有更多问题要留意。首先，任何单个退休金基金都不知道谁会被征到Division 296税，谁不会，因为有人可能把退休金分散在多个基金，只有税务局（ATO）才知道合并后的总额。其次，未来难以预料，今天有二百万的人，将来可能会超过三百万，甚至一千万。
第三，如果需要把2026年7月1日的资产价值锁定为起点，大概每个基金的每项资产都要锁定，这会很棘手，希望对大型基金能提供“近似处理”的选项以便执行。最后，立法如何处理支付养老金（pension）的基金也是个问题，养老金基金有些收入会被直接从基金报税中排除，计算规则必须足够聪明，能把这些情况正确处理。
总的来说，新版Division 296的设计有望更合理，虽然对超过一千万的人可能更不利，而且计算依旧复杂。
可惜的是，政府给自己以及顾问、审计师和税务局留的时间不多，这项新税定于2026年7月1日开始实施。
来源：
https://www.afr.com/wealth/perso ... ion-20251105-p5n7u4
Meg HeffronContributor
Nov 6, 2025 – 5.00am |
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豉汁盘龙鳝（坑已填） (2005-3-6) susan 
发表于 2025-11-7 07:31
发表于 2025-11-7 07:47
