年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(4)实例小结篇

simonwang

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(5)Novated Lease篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522



免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。

前面三篇介绍了一点FBT的基本情况。毕竟属于比较生僻的税种，有一定难度，当初进公司培训提问题的时候，居然被回答到"不求甚解吧！"。欲速则不达，在这一篇做一个小结，举几个例子巩固一下哦。呵呵

Salary Package(或称Salary Sacrifice，还有一些称其为Remuneration Restructure)，实质上是一个三方协议，介于雇主，雇员以及Salary Package Provider之间。有一些雇主规模比较大，特别有相对较强的HR/Payroll部门的时候，雇主和Salary Package Provider可以合并。想当初我公司还为ATO提供服务，后来因为面子问题，ATO自己成立个内部分支，专门负责自己的Salary Package。这样的协议，在澳洲是很受欢迎的，尽管比较繁琐，但是可以在不增加雇主雇佣成本的前提下（因为个人的税前工资是不变的，养老金也应该不变），尽可能多的给雇员以利益。其实哦，雇主也可以因为Salary Package而减少自己所要交纳的Payroll Tax。不过对于我们打工族，不做考量了。

普通的工资的流程是这样:雇主按照现有个人所得税的扣除比例，将雇员的gross salary拆成两部分：一部分是PAYG，交给ATO；剩余部分，交给雇员，也就是税后工资(Post tax salary或者叫Cash in hand)。雇员再使用税后工资支付各项生活费用。 地球人都知道哦......

而签署了Salary Package协议之后，雇主每次从税前收入中扣除一部分，转交给Salary Package Provider；然后在减少了的税前收入基础上扣除PAYG，再把剩余的部分交给雇员。可见，这里的个人所得税比较前面是会减少的。而Salary Package Provider拿收到的税前工资部分为客户去支付各项开支。所以说，Salary Package其实是让你可以用税前收入支付各项生活费用。但其后果就是虽然个人所得税减少，另一方面可能会相应增加FBT的税项。

第三篇介绍了不同的福利项目，结合第二篇中的计算，希望TZ们能理解为什么作为普通雇主的员工，不能包装普通类的福利。再贴过来，方便巩固记忆：

Jenny为Centrelink工作，年收入为税前９０，０００澳币，最高适用所得税率为４１．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费（不含ＧＳＴ），所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４１．５％）＝＄１７０．９４。＄７０．９４用于支付所得税，＄１００就是税后收入。如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入就不用交所得税了，但是FBT = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。两者比较，Jenny 同样支付了＄１００水费，所得税＄７０．９４＜福利税＄８６．９２。

Tom 是Jenny 的老板，年收入为税前２００，０００澳币，最高适用所得税率为４６．５％（包含Medicare Levy）。假设他没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费，所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４６．５％）＝＄１８６．９２。＄８６．９２用于支付所得税，＄１００就是税后收入。如果Salary Sacrifice，他从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入还是不用交所得税了，FBT因为税率不变，依旧 = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。两者比较，Tom 同样支付了＄１００水费，所得税＄８６．９２＝福利税＄８６．９２。

上述二位，因为从事于Full FBT Employer,而且包装的是Full FBT Item，一个实际亏了，后者刚持平（算上Salary Package Provider要收取的费用，还是亏了），由此可见，此路不同。（好像有位ＴＺ问过会计师，说年薪不超过７万５不用考虑做包装，实用的要收入十几万，希望现在能看明白当初工党“险恶”的用意了，十几万年薪？没门，给我老老实实回去交个人所得税去！）

反观医院和慈善机构，因为分别有$17,000和$30,000Gross Up Value的豁免额，如果包装Full FBT Item折合成实际＄的金额的话，上限分别是$9094.80和$16,049.64。所以，此路可行。


再来看豁免的项目，因为不管你包装多少，完全没有ＦＢＴ，所以普世欢迎，哪个行业的雇员都可以采用。不过就看你老板同意不同意员工Salary Package了。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:07 编辑 ]

simonwang

现在，最难懂的可能就是第三篇中提到的Rebatable雇员的 Gross salary>$80K after package。但愿ＴＺ们有人是从事教育，工会，宗教等事业的，否则就白说了。


假设小妖TZ是个中学老师（看名字，估计也难招到学生吧:o ），税前工资$90,000。那么他高于八万的收入部分按照０８／０９财年的税率是４１．５％。眼看孩子读小学了，得了，就包装孩子$7,000的学费吧！

如果没有包装之前，实际税前收入总支出　＝　$7000 / (1-41.5%) =  $11,965.81, 其中$4,965.81用来交个人所得税，剩下$7,000为税后收入用来付学费。

如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付$7,000，这$7,000收入就不用交所得税了，同时FBT Liability= $7,000 * 1.8692 *46.5% * 52% = $3,163.81。实际税前收入总支出　＝$7,000 + $3,163.81 = $10,163.81，与包装前比较，省了＄１８０２。可行！



魔星TZ是同一学校老师（妖魔中学？ ），“毁”人不倦多年 ，故而税前工资只有$50,000。看人学样，也要包装孩子$7,000的学费，于是乎：

如果没有包装之前，实际税前收入总支出　＝　$7000 / (1-31.5%) =  $10,218.98, 其中$3,218.98用来交个人所得税，剩下$7,000为税后收入用来付学费。

如果Salary Sacrifice，实际税前收入总支出如前例　＝$10,163.81，与包装前比较，省了＄５５．１７。可行吗？Well, every dollar counts，但是，没有免费的午餐的哦，现在市面一般的Salary Package Provider的收费都在＄２００左右，这样一来，反而亏本了。



那么，魔星TZ税前收入$60,000呢？因为包装的这一部分钱，还是处在３１．５％个人所得税率这一档，计算下来的结果是完全一样的，不信您算算。如果税前工资继续往上涨，只有涨到跨过$80,000（４１．５％税率）的门槛，那$55.17才会逐渐随之增长，直到税前工资涨到超过$87,000,节省的总支出才等于＄１８０２。然后再是维持＄１８０２直到税前收入跨过＄１５０，０００（４６．５％税率）的门槛。

所以说，不同工资水平，不同包装金额，都会有不同的结果。什么８万３收入包装３千，或者包装５千，９万２收入包装１万，包装１万５。在实务之中，我们会建议客户：Gross salary>$80K after package。　不管包装多少Full FBT 的东东，包装之后的剩下的税前收入保持在４１．５％税率门槛上。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-14 22:56 编辑 ]

黑山老妖

这么长篇连载。。。够狠。

红苹果

rickysmum

看的晕晕的，不是说搂住说的不仔细，而是太专业我没明白。是不是说其实 Salary Sacrifice 对一般全职公司工作的员工并没有实际意义？？

“再来看豁免的项目，因为不管你包装多少，完全没有ＦＢＴ，所以普世欢迎，哪个行业的雇员都可以采用。不过就看你老板同意不同意员工Salary Package”这是不是说要想得到有意义的Salary Sacrifice 还得看每个公司的具体的豁免项目。这些豁免的项目是不交FBT的，。

我这样的理解正确吗？？？还是非常感谢搂住分享，支持！！！:)

simonwang

原帖由 rickysmum 于 2008-6-14 22:30 发表
看的晕晕的，不是说搂住说的不仔细，而是太专业我没明白。是不是说其实 Salary Sacrifice 对一般全职公司工作的员工并没有实际意义？？

“再来看豁免的项目，因为不管你包装多少，完全没有ＦＢＴ，所以普世欢迎， ...

豁免是大家都适用的，比如现在最普遍的税前养老金。

而我个人认为最有意义的Salary Sacrifice是Ｎｏｖａｔｅｄ　Ｌｅａｓｅ。也是全部类型的员工都可以，敬请耐心看下去。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-14 22:58 编辑 ]

simonwang

原帖由 黑山老妖 于 2008-6-14 21:22 发表
这么长篇连载。。。够狠。

这个征文活动可把偶“害苦了”，欲罢不能啊！

ltbyun

我想问下楼主,如果自己开公司,买新车,车注册在公司名下,是否还要交FBT

黑山老妖

原帖由 simonwang 于 14/6/2008 23:02 发表


这个征文活动可把偶“害苦了”，欲罢不能啊！

辛苦辛苦。这下子你可发达了。
能把知道的东西系统的写下来不容易。不过对巩固知识也有好处。

这个系列含金量很高。很受欢迎。:si153

starbucks

强人啊

simonwang

原帖由 ltbyun 于 2008-6-15 13:01 发表
我想问下楼主,如果自己开公司,买新车,车注册在公司名下,是否还要交FBT

敬请期待Novated Lease篇，谢谢关注新足迹和偶的帖子。

simonwang

[quote]原帖由 黑山老妖 于 2008-6-15 13:26 发表


辛苦辛苦。这下子你可发达了。


是哦，一下子就成有靴一“足”了，谢谢斑竹和TZ们！

文青

又看到新作了。LZ好迅速哟。没资格加分，只能顶。

一炷香

真给simon这名字添彩 haha   
佩服佩服

simonwang

原帖由 一炷香 于 2008-6-16 14:26 发表
真给simon这名字添彩 haha   
佩服佩服

:o 什么意思哦？不懂！

chenfengt

虽然看不懂，也要顶一下。

紫萱

请问楼主， 为什么(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/v ... page%3D1#pid1590452的链接有误？好想看看里面的内容。

糊里糊涂

Quite useful threshold ...

fengqingyang

好文章，顶起来，造福于错过这篇文章的TZ。

simonwang

从09-10财年开始，大家的Payment Summary多了一个项目叫Reportable Employer Superannuation Contribution。通过工资包装的养老金，依旧是FBT Exempt 的，现在虽然依旧免员工福利税，但是要单独记录。这个会影响到纳税人的各项政府津贴。

看到过有的企业居然把9％的SG也列到里面去了

hymmark

确实含金量很高啊 哈

sunth329

有时间慢慢学习

babymonkey

谢谢分享，非常有用！

LINDACOCOC

Mark

pangyanshu

mark

pangyanshu

mark

davidsophie

mark

liaoliao

Mark

220S

cycwong21

Oh, my god. 2008年文章都可以翻出來，真經典。