私营公司股东借款和Division 7A

Hillwang

Division 7A适用于私营公司对股东或股东的重大关联方以付款，借款或债务赦免形式支付的未税分配。

实际操作中，Division 7A发生在股东借款项目出现贷方余额时，一般认为这个时候，股东实际获得了未税的分配利润，税法将视同股利分配处理。

Income Tax Assessment Act 1936 (ITAA 1936) 的第三部分Division 7A适用于
私营公司，包括非居民私营公司。

自2009年7月1日，Division 7A同样适用于密切联系的持有公司股份的有限合伙企业closely held corporate limited partnerships。



以下三种情况Division 7A强制执行视同分配股利：

公司支付给股东或股东的重大关联方的款项（109C ）
公司借给股东或股东的重大关联方的款项（109D和109E ） ，
公司豁免的股东或股东的重大关联方的款项（109F ） 。

这种视同分配股利是惩罚性的，不返还franking credit。

拿到过股利的人都知道，通常来讲如果账上转了7元的franked股利，那么都会有3元的税款返还。


对于借款，如果存在一个正式书面协议，在满足ATO最低利率和最长期限标准下，可以不视同股利分配。