年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(6)常见Exempt Items篇

simonwang

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(5)Novated Lease & Associate Lease篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990


免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析

FBT算是先行一步，已经到了新财年了。发个新帖子与大家分享，希望TX们们多多省税！

一般情况下，如果雇主直接提供benefit或者允许salary packaging的话，会产生fringe benefit tax。但是FRINGE BENEFITS TAX ASSESSMENT ACT 1986 里规定了不少豁免项目。当如果雇主直接提供或者允许salary packaging这些项目时，没有FBT taxable value，也就不用交income tax 和 fringe benefit tax，在payment summary上也没有reportable fringe benefit。也就是说除了省个人所得税之外，还可能增加政府补贴和税务减免，降低Medicare Surcharge Levy等等。

不过，下面所列项目，有的不能salary packaging而只能由雇主直接提供，有的有行业限制，有的雇主不了解也就未予开放了，所以要靠TX们push一下的。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-15 22:59 编辑 ]

simonwang

Any benefit arising from taxi travel by an employee is an exempt benefit if the travel is a single trip beginning or ending at the employee's place of work.
上下班都可以打的哦，这个应该不难理解，单一的行程，到工作单位或者从单位离开。

下面这一条希望大家永远都不会用上：
Any benefit arising from taxi travel by an employee is also an exempt benefit if the travel is both:

• a result of sickness of, or injury to, the employee
• the whole or a part of the journey directly between any of the following
  • the employee's place of work
  • the employee's place of residence
  • any other place that it is necessary, or appropriate, for the employee to go as a result of the sickness or injury.

这条exemption有一些大的企业允许员工包装，每次发工资扣除一点税前收入，以后实际发生了，用税前收入报销，或者边扣边报销。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:04 编辑 ]

daomeidan1234

Ding

Murphy

期待高手的解答。

simonwang

A minor benefit is a benefit which is both：

• less than $300 (before 1 April 2007 the amount was less than $100) in value
• unreasonable to treat as a fringe benefit.

第二条最主要就是这个benefit在一个财年内的发生是偶然且无规律的。最典型的就是圣诞节聚餐，或者公司有时发一些小金额gift card之类的。

Minor benefit无法用salary packaging，但是可以尝试要求雇主直接提供。还有就是当雇主发福利的时候，尽可能拆分到低于$300，就皆大欢喜了。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:04 编辑 ]

simonwang

An FBT exemption applies for the following work-related items:

• a portable electronic device
• an item of computer software
• an item of protective clothing
• a briefcase
• a tool of trade.

Examples of portable electronic devices include a mobile phone, calculator, personal digital assistant, laptop, portable printer and portable GPS.

原本笔记本电脑无条件适用豁免，２００８年后变为“Primarily for use in the employee's employment”。不过这里有一个空子，“When determining whether or not an item is primarily for use in the employee's employment, the decision is based on the employee's intended use at the time the benefit is provided to them. You don't have to look at the employee's actual usage over the FBT year to determine whether the item is used primarily in the employee's employment.” 也就是说，只要雇主同意你的工作需要这个设备，你也准备主要用于工作，哪怕最后结果是私用多于公用也可以。有些雇主索性不提供了，有些要雇员提供declaration。

如果选择包装，一类portable electronic devices 一年可以包装一个，Ipad属于viewing device，所以不属于笔记本电脑，可以包装一样一个。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:05 编辑 ]

simonwang

Relocation和Live-away-from-home-allowance有点相似，都是因为工作要搬家，但是前者是永久更换居住地而后者要求雇员在工作结束后有意愿回到原先的居住地。

搬家是个大事，有很多开支，有很多相关的FBT豁免：

• relocation - removal and storage of household effects
• relocation - sale or acquisition of dwelling
• relocation - connection or reconnection of certain utilities
• relocation - transport
• relocation - engagement of relocation consultant

如果有TX因为工作搬家而拿到津贴的话，别忘记可以有很多税收豁免，

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:05 编辑 ]

simonwang

The provision of benefits that constitute the provision of meal entertainment are exempt from fringe benefits tax (FBT) when provided by public benevolent institutions (PBIs), health promotion charities (HPCs), public hospitals, non-profit hospitals and public ambulance services.

也就是说几个行业的雇员可以选择税前收入包装meal entertainment，同时没有FBT。

要查雇主的性质，可以用这个 http://www.abr.business.gov.au/

举个例子，红十字会就是PBI,再如，DGP就是HPC

这里的meal entertainment 一般就是指餐馆里吃饭，生日聚餐，婚礼等等， 不包括light refreshment, coffee，take-away。虽没有明确的法规，但是一个人在饭店点个简餐往往被否决。海外的餐饮也是可以的，但是要提供exchange rate或者银行账单上显示折算好的澳币金额。

论坛里不少TX在age care或医院工作，这个项目一定要争取，越多越好！

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:06 编辑 ]

simonwang

出国旅游也可以免税哦！

Where you provide benefits that are wholly or partly attributable to entertainment facility leasing expenses, they are exempt from FBT when provided by PBIs, HPCs, public hospitals, non-profit hospitals and public ambulance services.

Generally, the transport to and from an entertainment facility will be a separate benefit that will not be part of the entertainment facility leasing expense. The transport in these circumstances would not be a benefit
that is partly or wholly attributable to entertainment facility leasing expenses.

However, for example, the reimbursement of the cost incurred by an employee in purchasing an all-inclusive package from a travel agent that includes both the travel and the hire or lease of holiday accommodation is a single tax-exempt body entertainment benefit.

类似的还有租个网球场，包架观光直升机，包厢，聚会帐篷，Caravan等等。

单独购买的机票不可以，但是和度假套餐一起购买而且无单独标价的机票就可以了！

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:06 编辑 ]

Siva

期待坑5和6，甚至7啊
我的雇主属于charity类别的。我们平时工资不高，就指望能够package的部分返回一些现金。
发现回报最快的就是办订婚，婚礼的同事。一年下来工资还不够用，可以留到下一年。全年无税。
但是，但是这笔钱也是自己花出去的啊。我们就说这个是ato鼓励消费，让我们帮忙为GDP做贡献啊。我就算知道可以package，也没法把全年收入就这么用掉吧

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很有用的帖子

simonwang

自己顶一个。

simonwang

有没有住Remote Area的TX? 有专门适用的省税的好条例。

jackaroo

banzhiyan

mark

easter

楼主牛！！！

simonwang

首先这里的边远地区不是基于现在的数字而是1981人口统计的数字，所以有可能有些新足迹的TX是住在并在边远地区工作。要确认是不是，可以参照ATO PS LA 2000/6 里的清单。http://law.ato.gov.au/atolaw/vie ... 20006/NAT/ATO/00001

如果是的话，以下几个项目享受免税或者减税的优惠：

Residential fuel
Remote area housing
Remote area home loan
Remote area loan interest
Remote area rent
Remote area holiday transport

也就是说，生活中很大部分的开支可以从税前收入支付，而且没有或者减半FBT.

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:06 编辑 ]

uspepper

这个还得看老板。我们公司也就是允许买个电子产品，其他的，我们老板才不会去施行，老吝啬鬼。

simonwang

其实要和老板解释，salary packaging是不多花老板一分钱，给员工多发工资。而且老板还有可能节省Payroll Tax。争取一下啦。

uspepper

I really wish

simonwang

简单而言，in-house benefit就是雇主提供产品或服务给自己的给员工，而这个产品或服务也是雇主在其经营中提供给社会大众的。雇员可以享受一定金额的豁免。

按照产品和服务的不同，计算不同，最常见的是In-house residual fringe benefits。

The taxable value of an in-house residual fringe benefit is 75% of the lowest arm's length price charged to the public at the time for identical benefits, less any amount paid by the employee. If you provide one or more in-house fringe benefits to an employee during the FBT year, you may reduce the aggregate of the taxable values of the in-house fringe benefits by $1,000.

举个例子，比如说学校老师的孩子在同一个学校学习，教的学费就可以有很大一部分免税的。

假设一年学费$15000, 那么taxable value = $15000*75% - $1000 = $10250，也就是说有$4750的学费不用交FBT和income tax。

不过这里要注意的是一定要lowest arm's length price charged to the public， 如果学校给社会大众的最低学费是$16000，给自己员工打折的话，上面的免税额就要相应减少了。

in-house benefit可以适用各行各业，有的涉及金额巨大的，可以省很多税。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-19 22:07 编辑 ]

zxcity

楼主确实是税务达人了,这个要顶

alalala

mark

simonwang

等老板自己理解或等别人去劝说，还不如自己行动。大家都有利的事。

西关大笑

出外旅游的话，旅馆费和餐费是可以salary packaging的，但飞机票是不行的，除非是包机，是不是很搞笑？澳洲的税真有意思！

simonwang

飞机票单独是不可以的，如果在旅游套餐内无明细的情况下是可以的。

包机一说是因为机票不属于meal entertainment，要适用exemption 只有走entertainment facility leasing。那么，就需要符合facility和leasing的定义，单独一个座位不能成为facility，买机票也不是leasing。所以不能说搞笑。

ATO至少在这一点上比较慷慨，没有说包括机票且无明细的旅游套餐不享受exemption。

芒果布丁

Mark

yanghao1023

请问上班每月停车费用是$1850，周围有其他商业停车场，如果做成salary package的话合算吗？相对我省下的税老板是不是要交更多的FBT？我看到一个叫smartsalary的网站说Car parking costs attract FBT, but only a portion of the item value will be taxed – and if you normally pay for your parking anyway you’ll most likely still save when you package the cost. 不是很明白为什么说只有一部分be taxed。

西关大笑

我们的做法是：公司租用了停车场，员工付停车费给公司，用的是税前工资，大家都不用算FBT。

yanghao1023

不好意思更正一下，是每年$1850停车费。谢谢楼上回复，可是如果用税前工资支付不是属于salary sacrifice要交FBT吗？