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(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight= (3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876 (4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069 (5)Novated Lease篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990 (6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522 免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。 与所得税的收入、应税收入、所得税率和所得税相似，FBT也有相应的科目：Fringe Benefit, Fringe Benefit Taxable Value, Fringe Benefit Tax rate and FBT liability。 所得税就不说了，足迹网上面够多的了。介绍一下FBT各个名词的含义： 1.Fringe Benefit：也就是雇员所得到的福利，或者通俗一点，就是非现金类（非Income Tax所涵盖）的收入，再通俗一点，就是Salary package/sacrifice的收入；FBT是税种，Salary package/Salary sacrifice就是实现这一福利税的方式、途径。 2.Fringe Benefit Taxable Value：所得税有各项抵扣，FBT也有类似的法规，所以并非是有$1的福利，就有$1的FBT应税额。正如会计师的价值是让你的所得税应税额越少越好，Salary package的时候，也要尽量扩大福利的数额同时减小Fringe Benefit Taxable Value。 具体的计算规定，以后介绍。 3.Fringe Benefit Tax rate：这是所得税与福利税一个明显的区别，福利税没有分档，一律按照最高的所得税率+Medicare Levy,两年前是48.5%，现在是46.5%。按照工党的预算，福利税率还将下降。不过别把它和个人所得税率混淆了，只是法律规定其等值，目的是在于让尽可能多的人去正常的缴纳所得税，而不要去寻求非现金类的福利。后面有例子进一步说明。 4.FBT liability：这也是所得税与福利税的一个区别。计算所得税时（暂时不考虑各个税挡），应税收入乘以所得税率就是所得税额，而在福利税中： FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate （Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate 所得的数值称为Gross Up Value, 在以后的介绍中有重要意义。） Gross Up Rate（GU rate），是福利税一个独特的概念，取决于雇员所获得的福利是否含有GST。 不含GST的，GU rate是1.8692， 含GST的， GU rate 是 2.0647。 假设，雇员阿丝有了$1 Fringe Benefit Taxable Value If GST Exclusive, FBT liability = $1(Fringe Benefit Taxable Value)* 1.8692(GU rate) * 46.5%(Fringe Benefit Tax rate) = $0.8692; If GST Inclusive, FBT liability = $1 * 2.0647 * 46.5% = $0.9601。 如果雇员同时有不同种的福利，那么就要按照有无ＧＳＴ分类，然后各自Gross Up，得到的Gross Up Value再加总，然后乘以４６．５％，即得ＦＢＴ税额了。 举例：阿丝年收入为税前９０，０００澳币，最高适用所得税率为４１．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费（不含ＧＳＴ），所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４１．５％）＝＄１７０．９４。＄７０．９４用于支付所得税，＄１００就是税后收入。 如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入就不用交所得税了，但是FBT = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。 两者比较，阿丝同样支付了＄１００水费，所得税＄７０．９４＜福利税＄８６．９２。 再举例：阿丝年收入为税前２００，０００澳币，最高适用所得税率为４６．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费，所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４６．５％）＝＄１８６．９２。＄８６．９２用于支付所得税，＄１００就是税后收入。 如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入还是不用交所得税了，FBT因为税率不变，依旧 = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。 两者比较，阿丝同样支付了＄１００水费，所得税＄８６．９２＝福利税＄８６．９２。 通过上面两个例子可见，一般情况下，获得同样的支付效果，员工所要交纳的福利税总不小于个人所得税。如果年收入更少，缴纳的所得税就更低了，而福利税一直不变。所以才有前面的个人理解“目的是在于让尽可能多的人去正常的缴纳所得税，而不要去寻求非现金类的福利。” 5. Reportable Fringe Benefit(RFB): 这是会显示在雇员Payment Summary(Group Certificate)中的一个数字，它在计算政府津贴和诸如Medicare Surcharge的时候，用来衡量个人的真实收入水平（而非个人所得税的应税收入）。RFB与Gross Up Value有类似之处，都是等于Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate，但是在计算Gross Up Value的时候按GST有无而运用１．８６９２或者２．０６４７的 Gross Up rate， 而计算RFB时，不管有无ＧＳＴ，都乘以１．８６９２。 举例：阿丝Salary Sacrifice有＄５０水费(Non GST)和＄４０电话费(GST inclusive), Gross Up Value = $50 * 1.8692 + $40 * 2.0647 = $176.048 Reportable Fringe Benefit(RFB): = ($50+$40) * 1.8692 = $168.228 可见Reportable Fringe Benefit(RFB)不大于Gross Up Value。 Reportable Fringe Benefit(RFB)主要用于政府津贴方面测算真实收入，Gross Up Value则只用于去计算FBT liability。 6. Input Tax Credit(ITC):这个其实就是GST refund from ATO。当你选择含GST的福利的时候，由于名义的费用支付者是你的雇主，雇主可以将福利中含有的GST的数量放入自己的BAS报表里面，然后从税务局获得退款。现在一般的后续操作是，雇主将ITC作为税前收入再退回雇员个人（注意，这会增加你个人缴纳所得税的基数），不过也有无良雇主中饱私囊。 根据上面计算FBT liability的公式，似乎看起来含GST的福利所要缴纳的FBT会高一些，因为2.0647高于1.8692（废话  ）而公式其他部分一样，但是如果考虑到ITC返还的话，两者其实没有根本上的区别，所以不必计较选择是否含GST的福利。在后面介绍Novated Lease的章节中会提到 ITC的一个特例。[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:06 编辑 ] |
