浅谈个人所得税中的收入和费用[转自华友周报]

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在上期的文章中我们谈到了个人所得税的征收原理. 简单来说就是用需要申报收入（assessable income）减去各种可抵扣费用（allowable deductions）得出应纳税收入（taxable income），在此基础上对照阶梯式累进税率表计算出理论上的应纳所得税（income tax）。这套理论听起来简单明了，然而在税法中，收入和费用的概念和我们在生活中的理解相差很大。本期文章我们就来帮助大家理清税法上的收入和费用到底是怎样规定的。

首先来看收入。在税法上定义的收入和我们日常生活中说的收入是不同的概念。税法上将个人收入分为需要申报收入（assessable income）和无需申报收入（non-assessable income）。

顾名思义，需要申报收入就是需要在退税时上报给税务局进行课税的收入，这类收入包括工资收入、奖金收入、佣金收入（commission）、利息收入、股息收入、投资房租金收入、保险收入、部分政府的补贴（allowance）和福利收入（pension）等等。如果个人拥有ABN进行经营活动，那么收入还包括生意经营的收入。这和我们日常生活中理解的收入仅仅是工资大相径庭。

那么哪些收入是不需要申报的呢？按照税法规定，彩票中奖、赌场收益、联邦政府奖学金、海外驻军收入、小额礼物和馈赠收入、离婚后获取的来自原配偶的儿童赡养费收入等等，都是无需申报也不会课税的。

那么，计算出了收入之后是不是就直接用这个数字乘上对应的税率计算要交多少税了呢？专业会计师的作用就体现在这里了。按照澳洲税法的规定，收入减去可抵扣的费用（allowable deductions）才是应纳税收入。因此，怎样界定和申报可抵扣费用就成了节税的重点所在，也是评判一份退税工作质量优劣的重要标准。

原则上来说，凡是为了获取需申报收入而直接发生的各项费用均可以作为可抵扣费用在税前列支以减少应税收入。在实战案例中，由于从事的职业性质不同，有时候同样的一笔支出，对于某些行业的从业人员来说是可以算作可抵扣费用的，而对另一些行业则完全不行。

例如对于办公室职员来说，购买防晒霜、太阳镜等行为纯属个人消费，其开支费用当然不可能用于抵扣收入。而同样的消费对于导游或其他户外建筑工来说则是购买基本的防护用品，是与其赖以获得收入的职业息息相关的。因此根据税法规定的原则，这类开支是可以作为抵扣费用的。

与之相反，许多办公室职员可以享受的可抵扣费用确是工人们无法享有的，比如许多工程师、律师、大学教师、咨询中介等职业人士都常常在家加班，这样就会产生家庭办公费用（home office expense），包括电费、网费、文具费等等。对于这些行业的从业者来说，他们的上述开支是可以根据其在家工作时间的长度按比例抵扣一部分的。而这些费用对于一名餐馆服务生而言，则显然是无法抵扣。

综上所述，如何鉴别税法意义上的需申报收入和可抵扣费用是报个人所得税工作中十分关键的步骤。既不夸大也不漏报收入、充分利用税法原则合法合理地申报每一项可抵扣收入是退税工作的理想状态。普通民众由于不具有专业知识，很难做到完全无错误、无遗漏地辨别和申报收入和费用，往往造成多交了大量本不该交的税款，白白浪费了辛苦挣得的血汗钱。因此,聘请一名专业的会计师协助自己进行个税申报,虽然需要付出一些会计费用, 但您却可能得到数倍于此的节税利益。同时呢,因为报税发生的对应旅行费用和会计费用也是您下一年报税时的可抵扣费用.考虑到这一点, 您聘请专业会计师申报个税的费用就几乎可以忽略了.

    最后,当您选择会计师帮助自己申报个税时,一定要注意所聘请的人员是否有资质.笔者常听到咱们华人朋友有以下一些说法, 比如: 我有个朋友在税务局工作, 他帮我报了税了. 或是我有个注册会计师的朋友, 他帮我把税报了. 这些想法都是误区. 在税务局工作, 不代表他能帮您申报个税. 朋友是注册会计师, 也不代表他就具有资质进行代理个税申报. 相关法律规定, 只有注册税务中介才能代理进行税务申报. 使用非注册税务中介进行代理税务申报会给自己带来很多困扰, 比如发生的技术性上的错误要由个人来承担. 去年, 税务局在新南威尔士州进行了大面积的清查, 取缔并处罚了一大批无资质中介.      

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作者：郑学达 （注册会计师）（法学学士，工商管理硕士，会计硕士）  

所在事务所： Accounting Solutions 4U Pty Ltd (CPA Public Practice) 为了帮助华人社区的发展，我公司面向全体读者提供简单会计和税务的免费咨询服务，有需要的朋友可以将你们的问题发邮件至info@accountingsolutions4u.com.au. 对于相对有代表性的问题，我们会在专栏中专门辟出一块进行解答。

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