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本帖最后由 xiaoxi8413 于 2013-3-8 20:05 编辑
wangchao29 发表于 2013-3-8 17:31 
第四部分一开始我就有点糊涂，
1.为什么TAX BASE是以资产负债为基数啊？既然是所得税，为什么不是Profit an ...
PAOPAO提供的她自己做的notes就是缺M4
其实你自己总结也是一样的，把材料好好看明白，题做透了，考试没问题。
1. P/L 记录的是收入和花费，最初得出的accounting profit ,在年终报税前要做adjustments，最后得出的taxable profit 才是符合taxation的要求，这样才能报税。一笔transaction的出现，不单单只记录income或是expense吧，做journal entry很清楚，一笔钱总要影响两个accounts的,无论debit还是credit，肯定会有assets/liability/equity这些相关的帐目。如果只有income 和expense就不会有defer的出现
之所以出现Temp Diff，是因为assets.liability 这些帐目的carrying amount 和 tax base不相等。简单讲, equipment，是asset，它的账面值就是carrying amount= 买来时的成本--累积过去每年抵扣掉的折旧费；可是如果以tax角度考虑，taxation对于assets的depreciation计算方式都是有要求的，每年折旧率不一定会和平时记账所用折旧是一样的数值，所以这个情况下，计算tax base的目的就是找出temp diff，最后把这个diff再adjust到taxable profit（P/L)里。总之，要先用balance sheet里面的asset,liability accounts 计算DTA/DTL,之后再把它们放进P/L里面adjust，最终得出一个应缴税的利润来。
总之，temp diff顾名思义，都是暂时的。今年adjust之后少缴税，将来还是要多交的，这就是DTL；反之，亦然。
2. 对于tax base的计算公式，我没有多探究。例如 assets, 你可以理解为tax base就是carrying amount做了一个adjustment, 因为这个账面值是accounting value不是taxable value，要报税的话就要做修正。carrying amount+(future deductible amount-future taxable amount)。future deductible amount对于depreciatible asset 来说，每年都要write off 一部分折旧额，而这部分在当年就可以放入P/L里记为expense。这样直到它的useful life完结，最后这个资产值为0，最后那年结束，这个asset的成本就被完全deduct掉了。所以这个公式里它将来可以deduct的数值就是cost-过去几年里（包括本年）已经被deduct的折旧额总和（for TAX purpose),这样剩下的那部分就是将来可以deduct的了。future taxable amount:将来可带来的应缴税收入。这个，我也解释不清楚，但对于depreciatible asset，这个就是carrying amount的数值。当然，对于liability的account,就没有future taxable amount=0, 例如 trade receivable(这个是asset一般本年就直接记入P/L里了，所以本年就已经交了税，future taxable amount 即为0 ，allowance for doubtful debts只有在将来公司确定再也要不回来这笔钱的时候，才能记为expesne,本年只是allowance，所以future deductible amount就是allowance for doubtful debts）。又如employment benefit, （是公司欠员工的福利liability，只有将来付了之后才记账为expense的，所以它的future deductible 就是carrying amount，而future taxable 为0，这是expense不会给将来带来taxable amount而交税的）
我觉得你最好把材料的examples看仔细，有助于你对概念的理解。我的解释不全面但应该对你理解上有帮助 |
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楼主:xiaoxi8413
发表于 2013-3-1 12:23
往后看看再说吧。
