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免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。
论坛中高手云集，叹为观止！对于Income Tax, CGT, GST等一干税种和相关介绍不胜枚举，受益颇多。但似乎对于FBT, Salary Packaging或者Salary Sacrifice的综合介绍不多，大多浅尝即止。可能因为现在的会计实务较少涉及这一领域吧。有幸在这一行业工作了几年，希望能抛砖引玉，若有失误，还请不吝指教。 （废话一大套，呵呵）
FBT（Fringe Benefit Tax）,有些介绍直接翻译为边缘利益税，不过也有人称其为员工福利税，后者明显通俗易懂一些。
说到FBT的背景，不得不提到上一任的工党总理——保罗.基廷。83年霍克总理上台直至91年自己担任总理，基廷是联邦财政部长。他主导并实施了一系列的重大经济改革，给澳大利亚的经济发展产生了长远的影响。这些改革包括，解除对金融市场的管制、货币政策的改革、税制改革，以及废除贸易保护主义壁垒等；他解除了政府对航空、电信等行业的管制，构建了国家权力统治的框架。为此，基廷一直被视为澳大利亚的一位改革派财长。不过，在他财长任期内（1989年），澳洲的实际通胀率达到9%，储备银行名义利率更高达17%（据说霍克为此又哭过一次，上一次是为了“六四”，人称爱哭的总理）。
1983到86财年，澳洲最高的个人所得税率是60%，最高税率起征点分别是$35788, $35788和$35000。（唉，那个年代的人更苦，税又高，按揭也高，难怪总感觉工党搞经济差一点，霍华德上台就有一屁股债）。俗话说重赏之下必有勇夫 ，那个年代，偷逃税的现象就很多了。常见的就是雇员（一般是高级雇员）要求放弃部分现金类收入，将该部分收入交由雇主支付原本自己用税后工资支付的各项费用，什么按揭啊，车辆啊，信用卡啊。如果是缴纳所得税的企业，这样的行为会增加企业所得税，不一定可行。但是澳洲还有大量的不缴纳企业所得税的，比如政府机构（澳洲政府就业人员占人口比例不小，当然咯，不能和祖国比），这样的偷逃税，给财政税收带来很大的影响。
于是，基廷针对section 26(e) of the ITAA 1936的不足，推出了Fringe Benefit Tax Assessment Act 1986，他说：the need for the introduction of a fringe benefits tax was aggravated by the inability of the existing income tax system to exact tax effectively from recipients of fringe benefits...There has over the years been a very strong movement towards the remuneration of employees — especially higher income earners — by fringe benefits packages which allowed income tax to be avoided on substantial parts of the overall remuneration. So called tax-free perks came to dominate salary package negotiations and packages were openly advertised in the market place. Increasingly innovative deals were emerging particularly after the demise of the ‘paper’ tax avoidance schemes in the early 1980s.
section 26(e) of the ITAA 1936和员工福利税的最重要不同之处就是“that employers are now liable to taxation in respect of benefits provided to employees.” 说实话，政府要收税总是有理由的。 于是乎，政府又可以多条财路：如果雇员选择非现金类收入（各项福利），雇主将要为之缴税。再于是乎，员工的收入可以大致分为两块：现金类收入和非现金类收入（Cash income and Non-Cash Income）, 前者属于income tax范畴，而后者由FBT掌控了。法律名义上规定是由雇主缴纳的，实际情况下，９９％的雇主在和员工签署Salary packaging or Salary Sacrifice协议时就明文规定转嫁ＦＢＴ给员工个人。
最高个人所得税率从86年的60%减少到89年的48%， 最高税率起征点从$35000提高到$50000。看似不错，今年的财政预算与当年似乎有点异曲同工之妙，０８／０９年度ＦＢＴ可以为政府带来超过$41亿澳币的收入！工党一方面对社会大众减税，博得最大可能的选票；另一方面，从其他侧面改变或收紧税收、货币、福利等政策。真心希望89年的高利率希望不会再现。
觉得这里应该举个例子，呵呵。方便起见，没有任何其他抵扣
假设老妖８６财年前的年收入５００００澳币，按照正常税率，（三七二十一，三下五去二．．．．．．．．懒得算了，税率见下 ），要交２００００澳币的所得税,到手的收入只有３００００，然后用这３００００支付生活各种费用。
由于具有很高群众威信，一致同意老妖可以salary package/sacrifice １００００澳币。雇主拿这１００００去支付老妖的各项花销（具体内容不予公布 ），剩下的４００００只要交１５０００所得税，税后到手２５０００，加上先前的１００００，老妖实际购买力有３５０００。而政府损失了５０００税收。
Taxable income Tax on this income
$0–$4,594 Nil
$4,595–$12,499 25 cents for each $1 over $4,595
$12,500–$19,499 $1,976.26 + 30 cents for each $1 over $12,500
$19,500–$27,999 $4,076.25 + 46 cents for each $1 over $19,500
$28,000–$34,999 $7,986.25 + 48 cents for each $1 over $28,000
$35,000 and over $11,346.25 + 60 cents for each $1 over $35,000
８６年新法规之后，如果继续同样的安排，假设所得税结构不变，那么老妖还是只要交１５０００的所得税，但是，由于有了非现金类的福利，雇主不得不为了那１００００澳币的福利而缴纳ＦＢＴ，并转移给老妖。欲知后事如何，请看下集．．．
[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:05 编辑 ] |
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简简单单--牛油曲奇 *1月3日更新：巧克力曲奇* (2010-1-1) cctang 
发表于 2008-6-11 23:35
但是太难了，下不了决心，估计真的可能要7，8，9，10......
），这个会计师比较谨慎，啥都要看到具体东东，具体问题具体回答
