小白请教公司income tax和deferred taxes的问题

dreamersbj

新工作要独立给公司记账了，公司虽小可也五脏俱全，好多方面都是我以前做单纯的A/P，A/R工作没有接触过的，请教下各位高人，不胜感激！
1、income tax
看到以前的会计是每次做完BAS就
DR provisions for taxes
CR cash at bank
年底时是
DR income tax expense
CR Provisions for taxes
请问上面这个income tax expense的数额是怎么得来的呢？

2、年底的 DR deferred income taxes
         CR deferred tax liabilities
数额又是怎么得来的呢？

提前感谢了！

nswsky

建议你去看看AASB112

Tigerpie

原帖由 dreamersbj 于 2011-7-23 11:44 发表
新工作要独立给公司记账了，公司虽小可也五脏俱全，好多方面都是我以前做单纯的A/P，A/R工作没有接触过的，请教下各位高人，不胜感激！
1、income tax
看到以前的会计是每次做完BAS就
DR provisions for taxes
CR cash at bank
...

这个记账方法应当没有什么问题，但是你的理解有点问题
1）Income tax是在填报BAS report的时候按照上年的盈利情况填报，并分期提前支付，而不是年底，这笔分录应当是分期支付所得税；
2）Deferred tax的计算很复杂，不是一两句话能说清楚，总体来说是会计的记账方式和税务要求间的差异，比如固定资产折旧年限，折旧率不一样；费用方面如罚款，利息资本化，研发费用等等，关键看你们公司所涉及的业务情况。建议你把公司所得税的相关税法研究一边，然后找出和你实际记账之间的差异，差异额乘以公司所得税税率就是deferred tax了，当然要注意如果公司说的税如果在会计年度中间发生变化，要按照月份按比率计算。
如果是小公司，完全没有必要做deferred tax,按照税法走就可以了。

dreamersbj

谢谢你，我去好好看看。

dreamersbj

先谢谢你！
第一点我还是不太明白。我的理解是：第一个分录是每次交完BAS后做的，数额也是BAS REPORT的PAYG INSTALMENT，所以是分期提前支付所得税，那么第2个分录呢？第2个分录是确认当年的income expense吗，数额是怎么得出来的呢？

Tigerpie

原帖由 dreamersbj 于 2011-7-23 18:25 发表
先谢谢你！
第一点我还是不太明白。我的理解是：第一个分录是每次交完BAS后做的，数额也是BAS REPORT的PAYG INSTALMENT，所以是分期提前支付所得税，那么第2个分录呢？第2个分录是确认当年的income expense吗，数额是怎么得出来的呢？

是的，第一笔分录是是分期支付所得税，第二笔是在每年底才做一次，如果本年的deferred tax高于去年累计，那么就是你上所见到的分录，如果低于去年累计，就要反过来做分录了；就像我前面说的deferred tax根据公司的业务性质不同计算很麻烦，同时还有两种不同的计算方法,即deferral和liability approach, 我个人喜欢第二种方法，具体做法就是看我前面提到的，每年按照deferredtax liabilities的累计数不同来确定利润表的deferred tax的多少，具体每年如何计算你的deferred tax liabilities,我在上次回答已经提到部分，每年你需要把费用差异找出来就可以了。