年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(3)雇主及项目分类篇

simonwang

请斑竹和网友原谅，整理完前面的帖子已经半夜两点半，我保证尽快填上。偶错了，偶真的错了......

(1)背景篇https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/v ... page%3D1#pid1590452
(4)实例小结篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(5)Novated Lease篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990
(6)常见Exempt Items篇https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522



免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。


第二篇似乎比较难理解，因为有几个例子和计算，等全部系列完成，连贯起来，相信就会容易些。先介绍第二篇，除了讲述FBT Liability 的计算之外，最重要的是引出以下公式，对于今天的内容至关重要。

FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate; 或者
FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate, in which Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate


有不少TZ问了相关FBT的问题，有些我还一时无法回答，因为实在不知道他们雇主所处的行业。FBT这一税种的又一个特殊性就是对于不同行业有不同对待。以下是大致分类。

第一类：FULL FBT Employer，又可以细分为政府机构和一般雇主。这一大类的雇主，没有任何FBT上的优惠政策，也就是说他们FBT的计算公式就是上面那个。有一块钱的应税额，就要在一块钱的基础上去计算。很不幸的，估计大多ＴＺ属于这一类。政府和一般雇主若硬要找区别的话，前者没有企业所得税，后者则有（而且是交给前者滴） ；在去年财政部新政策出台之前，政府雇员在租车的Salary Sacrifice上有着车价上的折扣，不过现在也扯平了。

第二类：Rebatable Employer。福利税法规的玄妙之处开始了！总觉得工党要改革的初衷是好的，但是有点投鼠忌器，在努力扩大税源的同时，又对特殊阶层给以让步。 这类雇主在法规中有很多详细的定义，总共有十几种之多，挑几个最常见的介绍：

１．宗教机构 看见没，各个宗教机构是要拉拢的。谁让人家势力大哦。
２．公立教育机构及学校（包括学前教育但不包括高等学校）：教育是国家的未来，也是要妥协一下的。这两条相加，澳洲天主教大学成为唯一有此类待遇的大学。
３．工会 到底是工党自家人，没啥说的！
４．诸多非盈利机构：比较可笑的是居然时下的职业体育俱乐部也被列入其中，因为“established for the encouragement or promotion of a game or sport”。太有才了，澳洲人爱好体育之甚，居然在税法得以体现，俱乐部应该赚钱很多的哦。

与第一类比较，Rebatable Employer　FBT的计算公式是：FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate　* 52%
也就是说当第一类的雇主有一块钱的ＦＢＴ税额时，同样情况下的第二类雇主只要交52 cents的福利税了。

但是，这个优惠有一个封顶cap（４９块钱一个月可以打３００块钱的电话．．． ．．． 啊呀！谁拍砖啊！），就是　Gross Up Value(Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate)不能超过＄３０，０００，超过部分全额征税。

举个例子，假设休(老妖提醒，该他上了)是某中学老师，Salary Sacrifice $15,000用于平时信用卡还款。那么他的　FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate　* 52%　＝ $15,000 * 1.8692 * 46.5% * 52% = $28,038 * 46.5% * 52% = $6779.59，因为这里的Gross Up Value只有$28,038,全部享有折扣。

但假如操作不当，一个FBT年度下来(1st April till next 31st March), 休总共Salary Sacrifice了$17,000的信用卡还款。Gross Up Value　＝ $17,000 * 1.8692 = $31,776.40，超过了３０ｋ的限额，于是要拆开计算最后的税额：$30,000 * 46.5% * 52% + $1,776.4 * 46.5% = $7254 + $826.03 = $8,080.03。由此可见，就职于第二类的ＴＺ们一定要注意每一FBT年度$30,000　Gross Up Value。眼尖的同志也可能发现了，这一类ＴＺ的 FBT liability 正常应该不超过　$7254。当然也有特例，以后再讲。

有人可能要问了，我不止一种福利呢，有的含ＧＳＴ，有的不含。怎么办？

不管有多少种福利，底线是总的Gross Up Value不可以超过$30,000！那么，如果全部是含ＧＳＴ的，比如说电费，飞机票（与以前一样，这里请大家不要想因工作出差什么的，仅指一般民用开支），　Fringe Benefit Taxable Value　＝$30,000 / 2.0647 = $14,529.55; 如果全部不含ＧＳＴ，　Fringe Benefit Taxable Value = $ 30,000 / 1.8692 = $16,049.64。要是来个混合组和的话，Fringe Benefit Taxable Value　就在　$14,529.55和$16,049.64之间了。

这样是不是我们应该选择不含ＧＳＴ的福利哦，因为同样的cap下数值多一点哦？回想一下，雇主会帮你申请ＩＴＣ，也就是ＧＳＴ的返还，综合考虑之下，其实一样的。


神啊，原谅我第二类说那么多，都是为了后面容易懂一些。Here you are!

第三类：Public Benevolent Institution(简称PBI),　法律定义不介绍了，最常见的就是公立及非盈利医院。这一条，本人十分赞成。特别是医院的护士，的确应该特殊照顾。同胞中也有不少作护士的！

与前两类又有不同，这一类没有所谓近乎一半的折扣，但是，高达$17,000 Gross Up Value可以完全豁免福利税。超过部分全额缴税，按照FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate的公式。

如果第二类看得明白，这类就不难了。法律等于是说，如果不含ＧＳＴ，那么一年　Fringe Benefit Taxable Value　＝ $17,000 / 1.8692 = $9094.80，含ＧＳＴ的，一年Fringe Benefit Taxable Value就是$8,233.64。这些数值以下的部分全部豁免。要想来个组合的，自己算咯！


第四类：Health Promotion Charity,同样不介绍法律定义了，最常见的是Nursing Home, Aged Care, Red Cross，各种医学研究基金会，对了，好像还有澳洲残奥委员会。

这一类更有优惠，与第三类的PBI类似，没有ＦＢＴ税率的折扣，豁免额从$17,000 Gross Up Value上升到$30,000。折合成一年Fringe Benefit Taxable Value的话，分别是$16,049.64 或　$14,529.95。

在实务上还有一类雇主，比前面所有的都划算，就是外交机构的雇员（是外国驻澳洲的），他们是完全豁免福利税的。不知这里是否有这样的TZ哦

以上是法律对不同雇主的一般界定和优惠。而每个雇主，根据自身情况，还会有进一步的限制，比如说，在任何一个FBT年度，Salary Sacrifice不得超过工资额的百分之多少。在医院工作的TZ可能会看到: you are entitled to salary sacrifice up to 30% of your gross salary to a maximum of gross up value of $17,000.前面一个30%就是雇主自己的土政策了。至于TZ们的雇主的政策和所在类别的界定，HR应该可以提供的。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:06 编辑 ]

simonwang

谈完了雇主分类，现在要介绍一下福利项目的分类了。

从前面的情况来看Full FBT雇主绝对属于社会主流，那是不是就不能Salary Sacrifice?　非也．．．仔细的ＴＺ可能也发现了，刚才提到什么封顶啊，交多少福利税啊，我全部是从FBT Taxable Value开始计算的，而这个Vaule并非就等于福利的数额（或者说各位Salary Package的数额）。福利的数额如何折算成FBT Taxable Value呢？

第一类：Full FBT Item。　这一类基本涵盖了大多数我们日常生活中可能遇到的费用支出，比如，民用的水电煤气，上网费，房租，个人贷款或信用卡还款，等等。若有＄１的福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，那么FBT Taxable Value就相应增加＄１。

第二类：Exempt FBT Item。 这一类过去最常见的就是笔记本电脑，ＰＤＡ，便携式打印机（以上可以完全只用于个人用途，但是于２００８年５月１３日晚７点半以后购买的，不再豁免，除非是用于工作用途。）还有就是税前收入支付养老金。若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，那么FBT Taxable Value相应增加为＄０。ATO的法规，补充解释甚至法院的判例，产生很多针对不同雇主类别的豁免或者部分豁免，多如牛毛，这里无法一一展现。

第三类：Otherwise Deductable FBT Item。 这一类项目在个人所得税上也是减免项目，在ＦＢＴ上也等同于上面第二类，可以说是左右逢源类！ 常见的比如说职业协会的会员费，专业杂志的订阅费，以及其他与工作相关的开支，等等。一样的，若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，那么FBT Taxable Value相应增加为＄０。个人见解，如果只有第三类费用，还是做在个人所得税里面比较好，因为Salary Sacrifice如果是外包的话，费用也是很高的，一般一年在２００以上，相信自己ＤＩＹ或者会计师作个人所得税，不会收费那么高。

第三类：Concessional FBT Item。 前面的几类，要么是一块钱对应一块钱，要么就是零。而这一类，属于最难的一种，福利的数值和FBT Taxable Value完全没有逻辑关系。或者说若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，FBT Taxable Value不是由此决定的。这一类最常见的是Novated Lease．也就是特殊的一种租赁车辆的方式，具体情况，以后章节介绍。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-14 17:00 编辑 ]

simonwang

挖三个应该够了

昨天晚上系统维护啊！填坑到一半，不能保存...


        　　　　            Full FBT                Rebatable                                    PBI                                                   Charity                               Diplomatic

Threshold　　                Nil         52%*GU value of $30K             FBT free for GU value of $17K      FBT free for GU value of $30K           FBT tax free
                                                      all excess fully taxed                      all excess fully taxed                         all excess fully taxed

Full FBT Item                  No     Gross salary>$80K after package             Yes                                                      Yes                                   Yes
Exempt Item                   Yes                      Yes                                           Yes                                                      Yes                                   Yes
Otherwise Deductable   Yes                      Yes                                           Yes                                                      Yes                                   Yes
Concessional Item         Yes                      Yes                                           Yes                                                       Yes                                   Yes


Each employer may have different policy in regard to the package items and the percentage of salary allowed to be packaged.


以上的表格，告诉ＴＺ们，根据自己所在雇主的不同，能采取的福利。相信还是可以看懂的。唯有这一条Gross salary>$80K after package，为什么呢？嗬嗬，请看下篇。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-14 17:23 编辑 ]

西边雨

那我就SF吧~~

xingbu

那我就bd.

degra

那我就db

西边雨

坐BD和DB的是不是应该给坐SF的加点分以示敬仰阿？

degra

I 服了U， 先加SF 再加LZ

cloud

俺就把帖子顶起来等着LZ了

黑山老妖

预支一点分。

文青

严重期待中:)