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本帖最后由 simonwang 于 2014-1-9 12:45 编辑
(1)背景篇https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(6)常见Exempt Items篇https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522
免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。
最近一直在忙年报的最后修改，没有时间上来发新贴，请谅解。终于要介绍Fringe Benefit Tax中我个人认为最有价值的部分了: Novated Lease。
通过前面几篇的介绍，大家应该有点初步认识，对于身处普通行业的我们，要想利用好FBT来减少自己个人所得税实在是不容易，只有极少Exempt Items才可以，而且还被新的预算取消了笔记本电脑及其相关的项目。因此，车辆更凸显其重要性了。
Salary package/salary sacrifice并非什么车辆都可以，一定是要租赁的车辆，也就是说已经个人购买下来的车辆不适用。与普通的租赁合同（两方合同）不同，Novated Lease,其实是一个三方协议：Financier, Employer and Employee。你的雇主在法律上拥有这车辆（所以员工违反交规，雇主会收到罚单的），提供给员工使用，员工用税前收入支付租赁费用和行车费用给出租公司（由此而构成非现金类的福利了）以及支付ＦＢＴ给雇主。
一般而言，在租赁期满后，员工要支付残值，购买下该车辆。或者也可以利用拍卖的方式，用出售车辆的收入支付残值，如果有结余，不必缴纳个人所得税。但也有一种特别的Novated Lease是签订在特定的归还车辆的条件上的，此种租赁员工可以期满归还给租赁公司，当然，对于车辆保养的状况以及车辆里程数等方面极为严格，故不常见。
Novated Lease 根据车辆的性质，又可以分为Car, Vehicle Other Than Car and Motorbike三种，后两者比较罕见，所以介绍最常见的Car吧！
前面介绍不同的包装项目的时候，把Novated Lease归为Concessional Item，也就是说福利的数值和FBT Taxable Value完全没有逻辑关系。或者说若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，FBT Taxable Value却不是由此决定的。那么，如何决定Novated Lease的FBT Taxable Value呢？为此，必须了解两种不同的决定方法：Statutory Formula Method and Operating Cost Method。
1. Statutory Formula Method 这一种计算方法基本占了Novated Lease的99%，一般适用于员工因公用车的里程数不高的情况下。根据现行法律，一共有四个Statutory Rates。
Mileage(km) Statutory Rates
0-14999 26%
15000-24999 20%
25000-40000 11%
40001+ 7%
在用这一种方法计算Novated Lease的FBT Taxable Value时，要先确定员工这一FBT年度的总里程数（不管因私因公的里程，不满一年的要折算成一年），然后取相应的Statutory Rate，
FBT Taxable Value = 车辆基本价格 * Statutory Rate
这里的基本价格，是车辆市场价格减去Rego and Stamp Duty的余额。
举个例子，Simon的车子的基本价格是$30,000，从2007年5月1日签订了Novated Lease的协议，当天的起始里程数是20公里。到了2008年3月31日（FBT year end）的截至里程数是23010公里。
先来确定Statutory Rate，从2007年5月1日到2008年3月31日，总共335天，总行驶里程 = 23010-20 = 22990公里，折合成年度数值 = （22990/335）* 366 = 25117公里，注意闰年哦。结合前面的表格，Statutory Rate就是11%。
那么，FBT Taxable Value = $30,000 * 11% * 335 / 366 = $3,020
A. 假设Simon就职于Full FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate
= $3,020 * 2.0647 * 46.5% = $2,899.46
B. 假设Simon就职于Rebatable FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate * 52%
= $3,020 * 2.0647 * 46.5% * 52% = $1,507.72
C. 假设Simon就职于PBI or Charity Employer，由于Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate = $6,813.51，分别小于各自的豁免额，17k and 30k，所以就根本不用交福利税了。
而与此同时，在汽油价格与时俱进的今天，几乎所有车辆的费用都可以由员工的税前收入支付了，比如：租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。收费公里的买路钱，罚款，一般情况下的停车费以及车辆最后残值的支付，不属于此列。就情况A而言，不管你的年税前收入多少，车辆开支的多少，你的FBT liability是锁定的。假设年薪在＄５００００，年车辆开支＄１００００。那么节省的个人所得税= [$10000/ (1-31.5%)] - $10000 = $4,598.54，扣除福利税的$3,168.28，一年下来，可以节省税前收入＄１４３０．２６。实际上的车辆开支可能更高，那么所节省的部分就更高了。而年里程数越高，FBT liability就越低，节省的也多了。（你将因为更多污染环境而得到实惠 ）
2. Operating Cost Method
此种方法的FBT Taxable Value与年里程数没有关系，但与因公用车的％成反比。一般而言，因公比例相对较高的情况下，才适用此类方法。具体公式是：
FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use
仍依前面的例子，假如Simon有８０％的里程是因公的，那么
FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use=$10000 * 20% =$2000。
这里的Total Operating Cost 包括了前面所说的租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。得到FBT Taxable Value，再进一步根据雇主类型计算福利税的金额。
几点小结：
员工的收益：各项支出都可以从税前收入支付，所以税前收入越高，收益越大。如果安排合理的部分税后收入去抵扣FBT Taxable Value（以后介绍），还可以免除ＦＢＴ和Reportable Fringe Benefit。这样不仅减少个人所得税，还能减少Medicare Levy and Medicare Surcharge。
有观点认为租车还要付利息，不过现在的租车利率一般在９－１１％，省下来的购车费存在银行也有不少利息。更何况能把自己支付的关于车的ＧＳＴ按照Input Tax Credit拿回来（等于增加了税前收入，需要交纳所得税）。
缺点就是计算以及相关法律很麻烦，须注意的事项很多，不是每个雇主都愿意的。特别是豪华车，交纳公司所得税的雇主更会有所损失（别问我为什么，更是复杂的计算 ）。Operating Cost Method的车辆必须保留logbook至少５年一次，每次１２周，比较繁琐的。
总体而言，利大于弊，适用Statutory Formula Method的车辆越便宜越好，年里程数最好至少在１５０００公里以上。现在油价飞涨，用税前收入支付，诱惑还是蛮大的。适用Operating Cost Method的车辆自然是因公比例越高越好。如果雇主愿意，自然建议采用。
[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:07 编辑 ] |
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发表于 2008-6-22 19:01
