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[其他信息] 年底税务知识分享 - FBT, Salary Packaging or Salary Sacrifice - (1)背景篇 [复制链接]

退役斑竹

发表于 2008-6-11 23:35 |显示全部楼层
此文章由 simonwang 原创或转贴,不代表本站立场和观点,版权归 oursteps.com.au 和作者 simonwang 所有!转贴必须注明作者、出处和本声明,并保持内容完整
(2)基本术语篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/v ... page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(5)Novated Lease篇 https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990
(6)常见Exempt Items篇https://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522


免责声明:本文仅供参考,不构成税务分析。

论坛中高手云集,叹为观止!对于Income Tax, CGT, GST等一干税种和相关介绍不胜枚举,受益颇多。但似乎对于FBT, Salary Packaging或者Salary Sacrifice的综合介绍不多,大多浅尝即止。可能因为现在的会计实务较少涉及这一领域吧。有幸在这一行业工作了几年,希望能抛砖引玉,若有失误,还请不吝指教。 (废话一大套,呵呵)

FBT(Fringe Benefit Tax),有些介绍直接翻译为边缘利益税,不过也有人称其为员工福利税,后者明显通俗易懂一些。

说到FBT的背景,不得不提到上一任的工党总理——保罗.基廷。83年霍克总理上台直至91年自己担任总理,基廷是联邦财政部长。他主导并实施了一系列的重大经济改革,给澳大利亚的经济发展产生了长远的影响。这些改革包括,解除对金融市场的管制、货币政策的改革、税制改革,以及废除贸易保护主义壁垒等;他解除了政府对航空、电信等行业的管制,构建了国家权力统治的框架。为此,基廷一直被视为澳大利亚的一位改革派财长。不过,在他财长任期内(1989年),澳洲的实际通胀率达到9%,储备银行名义利率更高达17%(据说霍克为此又哭过一次,上一次是为了“六四”,人称爱哭的总理)。

1983到86财年,澳洲最高的个人所得税率是60%,最高税率起征点分别是$35788, $35788和$35000。(唉,那个年代的人更苦,税又高,按揭也高,难怪总感觉工党搞经济差一点,霍华德上台就有一屁股债)。俗话说重赏之下必有勇夫 ,那个年代,偷逃税的现象就很多了。常见的就是雇员(一般是高级雇员)要求放弃部分现金类收入,将该部分收入交由雇主支付原本自己用税后工资支付的各项费用,什么按揭啊,车辆啊,信用卡啊。如果是缴纳所得税的企业,这样的行为会增加企业所得税,不一定可行。但是澳洲还有大量的不缴纳企业所得税的,比如政府机构(澳洲政府就业人员占人口比例不小,当然咯,不能和祖国比),这样的偷逃税,给财政税收带来很大的影响。

于是,基廷针对section 26(e) of the ITAA 1936的不足,推出了Fringe Benefit Tax Assessment Act 1986,他说:the need for the introduction of a fringe benefits tax was aggravated by the inability of the existing income tax system to exact tax effectively from recipients of fringe benefits...There has over the years been a very strong movement towards the remuneration of employees — especially higher income earners — by fringe benefits packages which allowed income tax to be avoided on substantial parts of the overall remuneration. So called tax-free perks came to dominate salary package negotiations and packages were openly advertised in the market place. Increasingly innovative deals were emerging particularly after the demise of the ‘paper’ tax avoidance schemes in the early 1980s.

section 26(e) of the ITAA 1936和员工福利税的最重要不同之处就是“that employers are now liable to taxation in respect of benefits provided to employees.” 说实话,政府要收税总是有理由的。 于是乎,政府又可以多条财路:如果雇员选择非现金类收入(各项福利),雇主将要为之缴税。再于是乎,员工的收入可以大致分为两块:现金类收入和非现金类收入(Cash income and Non-Cash Income), 前者属于income tax范畴,而后者由FBT掌控了。法律名义上规定是由雇主缴纳的,实际情况下,99%的雇主在和员工签署Salary packaging or Salary Sacrifice协议时就明文规定转嫁FBT给员工个人。

最高个人所得税率从86年的60%减少到89年的48%, 最高税率起征点从$35000提高到$50000。看似不错,今年的财政预算与当年似乎有点异曲同工之妙,08/09年度FBT可以为政府带来超过$41亿澳币的收入!工党一方面对社会大众减税,博得最大可能的选票;另一方面,从其他侧面改变或收紧税收、货币、福利等政策。真心希望89年的高利率希望不会再现。

觉得这里应该举个例子,呵呵。方便起见,没有任何其他抵扣

假设老妖86财年前的年收入50000澳币,按照正常税率,(三七二十一,三下五去二........懒得算了,税率见下 ),要交20000澳币的所得税,到手的收入只有30000,然后用这30000支付生活各种费用。

由于具有很高群众威信,一致同意老妖可以salary package/sacrifice 10000澳币。雇主拿这10000去支付老妖的各项花销(具体内容不予公布 ),剩下的40000只要交15000所得税,税后到手25000,加上先前的10000,老妖实际购买力有35000。而政府损失了5000税收。

Taxable income   Tax on this income
$0–$4,594     Nil
$4,595–$12,499  25 cents for each $1 over $4,595
$12,500–$19,499  $1,976.26 + 30 cents for each $1 over $12,500
$19,500–$27,999  $4,076.25 + 46 cents for each $1 over $19,500
$28,000–$34,999  $7,986.25 + 48 cents for each $1 over $28,000
$35,000 and over  $11,346.25 + 60 cents for each $1 over $35,000

86年新法规之后,如果继续同样的安排,假设所得税结构不变,那么老妖还是只要交15000的所得税,但是,由于有了非现金类的福利,雇主不得不为了那10000澳币的福利而缴纳FBT,并转移给老妖。欲知后事如何,请看下集...

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:05 编辑 ]

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退役斑竹

发表于 2008-6-11 23:40 |显示全部楼层
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原本这一篇还要介绍一些基本术语,但是标题太长了,呵呵,所以换贴发。 

不过,FBT的确属于比较难的税种,是Indirect Tax的一种,分开发贴,也是为了方便大家一点点吸收 顺便骗点分数,偶级别太低了,很多帖子看不到啊!

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-11 23:23 编辑 ]

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superdollar + 2 这个必须有
让你久等了 + 4 感谢分享

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退役斑竹

发表于 2008-6-12 00:07 |显示全部楼层
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看过SIMON的一些帖子,绝对是FBT的专家,所以期盼可以看到他随后的精华介绍。

Thanks for sharing.

发表于 2008-6-12 01:25 |显示全部楼层
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看了更糊涂了,如果FBT这么高,那么,为什么还有人愿意这样做?

退役斑竹

发表于 2008-6-12 02:05 |显示全部楼层
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原帖由 orangeink 于 2008-6-12 00:25 发表
看了更糊涂了,如果FBT这么高,那么,为什么还有人愿意这样做?


小同志,不要急,慢慢来。后面还有不少内容,是我花了几年学习研究得来的,这一篇怎么说的完。更何况我这里还没有说FBT税率的高低呢。

加分先!

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-12 01:10 编辑 ]

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orangeink + 2 汗,这样也行

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退役斑竹 2007 年度奖章获得者 2008年度奖章获得者 特殊贡献奖章 参与宝库编辑功臣

发表于 2008-6-12 08:49 |显示全部楼层
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Thank you Simon.
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退役斑竹

发表于 2008-6-12 10:49 |显示全部楼层

回复 1# 的帖子

此文章由 Artcore 原创或转贴,不代表本站立场和观点,版权归 oursteps.com.au 和作者 Artcore 所有!转贴必须注明作者、出处和本声明,并保持内容完整
既然是背景, 那知道谁撰写了FBT的律文?

前Commissioner of Taxation, Michael Carmody.

和差不多同一时间推出的CGT来比, FBT legislation 被公认为一份考虑最周到,最容易理解的法律, 所以因为FBT而打的官司也是最少.

而CGT(不是Michael Carmody撰写的)是被公认为最复杂,最有争议的法律,随便找找,就可以找出一大堆的著名案例.

所以在推出FBT后, 帮国家征收了一大比税款,他也做上了Tax Commissioner的位置.

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xingbu + 10 感谢分享

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做人要厚道,看贴要加分.
澳洲创业故事系列

发表于 2008-6-12 11:01 |显示全部楼层
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多谢了,学习中

发表于 2008-6-12 11:09 |显示全部楼层
此文章由 patricb 原创或转贴,不代表本站立场和观点,版权归 oursteps.com.au 和作者 patricb 所有!转贴必须注明作者、出处和本声明,并保持内容完整
高手云集,叹为观止,学习中...

退役斑竹 参与宝库编辑功臣

发表于 2008-6-12 15:15 |显示全部楼层
此文章由 xingbu 原创或转贴,不代表本站立场和观点,版权归 oursteps.com.au 和作者 xingbu 所有!转贴必须注明作者、出处和本声明,并保持内容完整
i期待随后的2,3,4。。。。10。:)

发表于 2008-6-12 23:23 |显示全部楼层
此文章由 文青 原创或转贴,不代表本站立场和观点,版权归 oursteps.com.au 和作者 文青 所有!转贴必须注明作者、出处和本声明,并保持内容完整
写的通俗易懂,风趣幽默。
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退役斑竹

发表于 2008-6-13 01:38 |显示全部楼层
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原帖由 Artcore 于 2008-6-12 09:49 发表
既然是背景, 那知道谁撰写了FBT的律文?

前Commissioner of Taxation, Michael Carmody.

和差不多同一时间推出的CGT来比, FBT legislation 被公认为一份考虑最周到,最容易理解的法律, 所以因为FBT而打的官司也是 ...



牛人哦,前任税务总长也被您翻出来了。

我个人观点是FBT的确应该为Michael Carmody加分不少,但是他出任税务总长毕竟是在1993年,将近7年之后了。他的升迁除了基廷任总理(同为典型的改革派)的因素外,外界的评价是他成功的重塑了澳洲税务的机制,设计并实施了新的法律合规系统。所以与其说他的法律知识了得(法律嘛,群众的智慧结晶 ),不如说他管理能力一流,否则也不会于2006年出任海关CEO了。

话说回来,FBT的法规的确是超级细致的东东......

退役斑竹

发表于 2008-6-13 01:40 |显示全部楼层