年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(5)Novated Lease & Associa

simonwang

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522


免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。

最近一直在忙年报的最后修改，没有时间上来发新贴，请谅解。终于要介绍Fringe Benefit Tax中我个人认为最有价值的部分了: Novated Lease。

通过前面几篇的介绍，大家应该有点初步认识，对于身处普通行业的我们，要想利用好FBT来减少自己个人所得税实在是不容易，只有极少Exempt Items才可以，而且还被新的预算取消了笔记本电脑及其相关的项目。因此，车辆更凸显其重要性了。

Salary package/salary sacrifice并非什么车辆都可以，一定是要租赁的车辆，也就是说已经个人购买下来的车辆不适用。与普通的租赁合同（两方合同）不同，Novated Lease,其实是一个三方协议：Financier, Employer and Employee。你的雇主在法律上拥有这车辆（所以员工违反交规，雇主会收到罚单的），提供给员工使用，员工用税前收入支付租赁费用和行车费用给出租公司（由此而构成非现金类的福利了）以及支付ＦＢＴ给雇主。

一般而言，在租赁期满后，员工要支付残值，购买下该车辆。或者也可以利用拍卖的方式，用出售车辆的收入支付残值，如果有结余，不必缴纳个人所得税。但也有一种特别的Novated Lease是签订在特定的归还车辆的条件上的，此种租赁员工可以期满归还给租赁公司，当然，对于车辆保养的状况以及车辆里程数等方面极为严格，故不常见。

Novated Lease 根据车辆的性质，又可以分为Car, Vehicle Other Than Car and Motorbike三种，后两者比较罕见，所以介绍最常见的Car吧！


前面介绍不同的包装项目的时候，把Novated Lease归为Concessional Item，也就是说福利的数值和FBT Taxable Value完全没有逻辑关系。或者说若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，FBT Taxable Value却不是由此决定的。那么，如何决定Novated Lease的FBT Taxable Value呢？为此，必须了解两种不同的决定方法：Statutory Formula Method and Operating Cost Method。

1. Statutory Formula Method 这一种计算方法基本占了Novated Lease的99%，一般适用于员工因公用车的里程数不高的情况下。根据现行法律，一共有四个Statutory Rates。

Mileage(km)          Statutory Rates
0-14999                         26%
15000-24999                 20%
25000-40000                 11%
40001+                            7%

在用这一种方法计算Novated Lease的FBT Taxable Value时，要先确定员工这一FBT年度的总里程数（不管因私因公的里程，不满一年的要折算成一年），然后取相应的Statutory Rate，

FBT Taxable Value = 车辆基本价格 * Statutory Rate

这里的基本价格，是车辆市场价格减去Rego and Stamp Duty的余额。

举个例子，Simon的车子的基本价格是$30,000，从2007年5月1日签订了Novated Lease的协议，当天的起始里程数是20公里。到了2008年3月31日（FBT year end）的截至里程数是23010公里。

先来确定Statutory Rate，从2007年5月1日到2008年3月31日，总共335天，总行驶里程 = 23010-20 = 22990公里，折合成年度数值 = （22990/335）* 366 = 25117公里，注意闰年哦。结合前面的表格，Statutory Rate就是11%。

那么，FBT Taxable Value = $30,000 * 11% * 335 / 366 = $3,020


A. 假设Simon就职于Full FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate
　　　　　 = $3,020 * 2.0647 * 46.5% = $2,899.46

B. 假设Simon就职于Rebatable FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate * 52%
　　　　　 = $3,020 * 2.0647 * 46.5% * 52% = $1,507.72

C. 假设Simon就职于PBI or Charity Employer，由于Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate = $6,813.51，分别小于各自的豁免额，17k and 30k，所以就根本不用交福利税了。

而与此同时，在汽油价格与时俱进的今天，几乎所有车辆的费用都可以由员工的税前收入支付了，比如：租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。收费公里的买路钱，罚款，一般情况下的停车费以及车辆最后残值的支付，不属于此列。就情况A而言，不管你的年税前收入多少，车辆开支的多少，你的FBT liability是锁定的。假设年薪在＄５００００，年车辆开支＄１００００。那么节省的个人所得税= [$10000/ (1-31.5%)] - $10000 = $4,598.54，扣除福利税的$3,168.28，一年下来，可以节省税前收入＄１４３０．２６。实际上的车辆开支可能更高，那么所节省的部分就更高了。而年里程数越高，FBT liability就越低，节省的也多了。（你将因为更多污染环境而得到实惠 ）


2. Operating Cost Method

此种方法的FBT Taxable Value与年里程数没有关系，但与因公用车的％成反比。一般而言，因公比例相对较高的情况下，才适用此类方法。具体公式是：

FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use

仍依前面的例子，假如Simon有８０％的里程是因公的，那么
FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use=$10000 * 20% =$2000。

这里的Total Operating Cost 包括了前面所说的租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。得到FBT Taxable Value，再进一步根据雇主类型计算福利税的金额。


几点小结：

员工的收益：各项支出都可以从税前收入支付，所以税前收入越高，收益越大。如果安排合理的部分税后收入去抵扣FBT Taxable Value（以后介绍），还可以免除ＦＢＴ和Reportable Fringe Benefit。这样不仅减少个人所得税，还能减少Medicare Levy and Medicare Surcharge。

有观点认为租车还要付利息，不过现在的租车利率一般在９－１１％，省下来的购车费存在银行也有不少利息。更何况能把自己支付的关于车的ＧＳＴ按照Input Tax Credit拿回来（等于增加了税前收入，需要交纳所得税）。


缺点就是计算以及相关法律很麻烦，须注意的事项很多，不是每个雇主都愿意的。特别是豪华车，交纳公司所得税的雇主更会有所损失（别问我为什么，更是复杂的计算 ）。Operating Cost Method的车辆必须保留logbook至少５年一次，每次１２周，比较繁琐的。

总体而言，利大于弊，适用Statutory Formula Method的车辆越便宜越好，年里程数最好至少在１５０００公里以上。现在油价飞涨，用税前收入支付，诱惑还是蛮大的。适用Operating Cost Method的车辆自然是因公比例越高越好。如果雇主愿意，自然建议采用。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:07 编辑 ]

simonwang

waken

simonwang

原帖由 一炷香 于 2008-6-23 13:14 发表
又要来提问了，呵呵。

1. 什么算rebatable employer？常见的有哪些阿？

2.以前公司有给一个employee提供fringe benefit。但是车是用他的名字lease的，他每个星期sacrifice 400左右的工资。公司代他向financier ...

1. 最常见的公立学校的老师，不包括大学；宗教机构员工，工会员工。以前帖子说过哦，不认真
2. 车名义上是雇主的，但是在签订租车协议的时候，是员工自己去签的。至于他每个月少付钱，是因为雇主可以拿回ITC(GST退款)弥补差额。或者说他支付的400多其实是根据租车费用减去GST算出来的。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-7-6 22:55 编辑 ]

simonwang

原帖由 stupidcat 于 2008-7-1 23:13 发表
想請問如果我公司給我的是basic salary + car allowance (現拿拿的銀子, 說都是給我用作汽油, 維修等等之類的開支的), 那應該怎麼算? 搞salary sacrifice有好處嗎?
P.S.: 我是自購車的

salary sacrifice从我个人见解而言，都是有好处的，如果符合两个条件：1. 可以保证每年行车里程数，2. 车价不至于过高。但是Case by case.

car allowance 不属于FBT.

simonwang

原帖由 sail 于 2008-7-18 23:08 发表
太感谢了！及时雨啊！我正在被CA TAXATION 的EP 关于FBT 的一题搞得头昏脑胀，就是没搞懂车子既然都算公司买了，员工还交LEASE PAYMENT 干吗？既然车子不是什么豁免项目，包装了有什么好处？这下豁然开朗，这个周末可 ...

不知澳洲是否有与新加坡签订避免双重征税协议，是的话，你那位朋友应该没有FBT，税法上不属于澳洲居民啊。但是，如果在澳洲还有部分该雇主提供的收入，比如Live away from home allowance之类的，可能有FBT了。

simonwang

原帖由 LONELYMELBOURNE 于 2009-1-22 23:09 发表
If you are my manager, I think i can benefit more.....

???此话怎讲？

simonwang

节省税前收入＄１４３０．２６，不是cash in hand。

simonwang

是要在第一年保留一个logbook，一般5年内有效，但如果期间日常驾车路径有重大，则需另准备一份logbook。

simonwang

“By using operating method, do I need to apportion the fuel, rego, maintenance and insurance fees by the days they travelled?”

When using OCM, the number of days will have no impact on  the FBT Taxable Value.

"And is it normal when there is a big difference between the two figures that I calculated through both methods? "

Yes. it will be case by case for the comparison. One method could have higher value than the other.

simonwang

很懒，一直没有上来更新.....

2011年5月10日，财政部宣布了对Car Fringe Benefit的改革，号称是取消对大众多开车的税务优惠，以利环保。其实还是政府缺钱了。

Distance travelled during the FBT year (1 April – 31 March)	Statutory rate (multiplied by the cost of the car to determine a person's car fringe benefit)
	Existing contracts	New contracts entered into after 7:30pm (AEST) on 10 May 2011
		From 10 May 2011	From 1 April 2012	From 1 April 2013	From 1 April 2014
0 – 15,000 km	0.26	0.20	0.20	0.20	0.20
15,000 – 25,000 km	0.20	0.20	0.20	0.20	0.20
25,000 – 40,000 km	0.11	0.14	0.17	0.20	0.20
More than 40,000 km	0.07	0.10	0.13	0.17	0.20

http://ministers.treasury.gov.au ... Year=2011&DocType=0

这个改革的确使很多人的税赋增加了，但是也使得以前开很少公里数的人现在能享受到Salary packaging的好处。

但由于这个新Statutory rate不是一下子到位的，造成极大的混乱，引发诸多争议。这里举几个：

1. 一辆车，已经租赁好几年了，每年25000公里，2011年5月11日旧租约到期，续约三年，Statutory rate如何计算：

2011-2012FBT财年，继续是11％， 12-13年就是17％， 2013年起20％


2. 现有租约，由于汽油涨价导致每月Fleet Cost增加，是否属于New contract:

finance cost没有变，不算新租约，所以还是旧Statutory rate。

3. 车是2011年5月10日以后settle的，但是签订单是5月10日前，用何Statutory rate？

旧Statutory rate。

4. 换工作了，带着租约去新公司，其它一切还款细节都没变，用何Statutory rate？

Fringe Benefit is employer provided benefit，即便是同一辆车，同一个雇员，仍然算新合同，新Statutory rate。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-3-17 18:41 编辑 ]

simonwang

Associate lease 和Novated Lease类似，也是一个三方协议，　但不是Financier, Employer and Employee之间，而是Employer, Employee and an associate of the employee (spouse, parents, family trust etc)。车子在Associate名下，租赁给雇主，雇主再提供给雇员for private use。雇员支付leasing cost给associate。

由此可见，可以达到和novated lease一样的效果，而且，肥水不流外人田了。

Associate lease是行之有效的转移收入的方法，适用于将高薪雇员收入转移至低收入或无收入的家庭成员。除了税收降低的直接好处外，还可以解决不想租赁新车而只想salary package已有车辆的问题。

几个要点：

１.　车在Associate的名下，而不是雇员的；
２.　Associate对于收到的雇员的工资，要申报收入；
３.　Associate必须有ABN。

如果有family trust的话，收入转移效果可以更大。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 16:17 编辑 ]

simonwang

Remunerator感觉不怎么好的。$110收费不贵。

你是说你的雇主只允许包装３０％的税前收入吧。这样的话，Remunerator也没有办法的，毕竟是雇主的policy。这样的话，不必弄车子了，直接上private expenses外加meal entertainment就好了。

至于Novated Lease和一般PBI可以享受的$16050一年的免税额，其实完全可以做到不影响额度的，就看怎么设置了。设想一下，大多雇员不是在PBI　charity工作的，没有$16050的免税额不也可以包装Novated lease。

simonwang

有人用过associate lease吗？

simonwang

有不少TX要我计算一下可能的收益，谢谢信任。如果有需要的话，请短信告知税前收入，想要的车子的大概价格，年公里数，大概百公里油耗之类的。

当然也可以上网找类似的计算器，但那些结果都是高估的。

simonwang

按照法律，雇主可以只按照9万收入付养老金，但是几乎所有雇主在Effective Salary Packaging Agreement里都会提到各项entitlement都不变。

simonwang

原帖由 easter 于 2012-4-23 17:00 发表


如果associate 没有注册GST
associate lease 是不是就没有GST CREDIT了？

是的。

simonwang

一般雇主都有自己的签约的salary packaging provider，雇员是没得选的。问一下HR吧。

如果是自己的生意要开始salary packaging，请短信我。

simonwang

不好意思，没办法了。银行一般最多贷款给八年以下的车子。associate lease也不可以倒是很奇怪。问一下雇主吧。

simonwang

简直胡说，associate lease 在手续和操作上比novated lease要简单多了，只是他们没什么油水，所以才不做的，或者这方面知识不够。不过也没办法了，毕竟你得通过他们做。

simonwang

介意说一下你雇主用哪一家啊？

simonwang

是的

simonwang

大的雇主会可能有几个Providers，这个完全看雇主的了。Associate lease的定价比较灵活，可以参照novated lease，可高可低，associate要申报收入的。

simonwang

FBT base value is 40k, then reduced by 1/3 after 4 full FBT year. Refinance does not reduce base value.

simonwang

原帖由 easter 于 2012-5-6 18:34 发表
http://law.ato.gov.au/atolaw/view.htm?docid=aid/aid20021004/00001
这里不是说一年之后残值只有65.63%吗？

FBT Base Value and residual value are different.

simonwang

原帖由 easter 于 2012-5-6 21:39 发表
那后面3年是不是很亏？都已经旧车了，还按新车交FBT.

这么说一年期的lease是不是更合算呢？二手车的残值第一年也可以按65.63算吗？

还有那个base value, 据说是指厂商建议零售价，而不是实际购买价格，是这样吗

If refinance for another year, the residual value will be 65% of the 65%, ie 42.25% original financed amount.

FBT base value is the cost price to the lessor (including GST and luxury car tax), normally 实际购买价格 less onroad costs.


A car with 实际购买价格$33000, finance amount could be $30,000, and FBT value could be $31,500. Note the difference.

simonwang

Lease protection不能算收费吧，而且应该不是必选的。至于其他收费，只能说你雇主选的autopia不好，太贵了。

simonwang

利率不可能35%的，需要的话，我可以帮你看看。

simonwang

原帖由 DBOY123 于 2012-6-27 22:02 发表
associate lease 的话， 因公公里补贴还能拿吗？

No. But all running cost can be paid by pre-tax income.

simonwang

原帖由 sofiwy 于 2012-7-15 21:45 发表
much appreciated for ur rely.....

您这几个问题，特别是一和三，得码点字回答，不是一句话就成的。等我有时间给您回答。

simonwang

Ivy, there are two figures here: residual value and FBT base value.

Residual value is normally 65% of the finance amount for one year lease, 55% for two years, 45% for three years. My previous answer to easter was regarding this value.

However, FBT base value is not "3年不变的", it is always the cost price for the employer at earliest time, only once-off 1/3 reduction can apply after 4 full FBT years.

Even if the associate lease, the FBT base value can not use the market value if you are still work for the same employer.